计提城市维护建设税3300元(计提城市维护建设税包括什么税)

一份因未及时履行纳税义务而收到的《税务处理决定书》，让在今年一季度净利润仅有19万元的大理药业股份有限公司（603963.SH，以下简称“大理药业”）为自身过往行为补缴税款及滞纳金，合计约156.78万元。

近日，大理药业发布公告称，国家税务总局大理白族自治州税务局第一稽查局（以下简称“大理州税务局第一稽查局”）对公司2017年1月1日～2018年12月31日的涉税情况进行了检查，其因未对买入的保本型理财产品取得利息及利息性质的收入计提相关税费；取得不符合规定的发票，导致公司未及时履行纳税义务。

对于大理州税务局第一稽查局在上述《税务处理决定书》指出，大理药业存在“取得不符合规定的发票”行为。这部分发票不符合具体哪些规定？以及公司是否涉嫌接受虚开发票？

对此，《中国经营报》记者致函大理州税务局方面，其办公室相关工作人员表示，“根据监管法及政府信息公开条例的有关规定，所采访问题不属于税务部门主动公开的范畴，相关细节也不便披露”。

另外，对于公司销售费用暴增以及未及时履行纳税义务的原因，记者同时致函大理药业方面，来自其董事会办公室的回函称，“公司相关管理层近期在外地出差，日程排得较满，不便接受采访”。

补缴税款及滞纳金

公告显示，经大理州税务局第一稽查局检查，2017年～2018年期间，大理药业买入保本型理财产品取得利息及利息性质的收入未计提增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加；取得不符合规定的发票。

未缴纳税费的具体情况包括增值税43.7万元，城市维护建设税3.06万元，教育费附加1.31万元，地方教育费附加8738.1元，企业所得税61.85万元，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关法律法规的规定，对上述应缴未缴的增值税、城市维护建设税、少缴企业所得税按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金，公司应缴纳滞纳金约46万元。

对此，大理药业披露称，“根据大理州税务局第一稽查局的要求，公司已于2021年7月15日将应缴税款及滞纳金约156.78万元全部缴清。主管税务部门未对该事项给予处罚。”

大理药业还表示，“公司管理层对上述问题高度重视并将以此为戒，认真学习有关法律法规，严格执行并加强公司税务管理，同时组织财务部门及公司其他相关部门人员对财务、税务方面的知识培训学习，强化责任意识，杜绝此类情况的再次发生。”

记者从年报查阅到，2017年，大理药业使用自有资金3300万元、募集资金2.34亿元买入保本型银行理财产品。公司当期以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产同比增长1679%，但该项产生的公允价值变动收益约为-17万元。

2018年，大理药业使用闲置募集资金2.25万元购买保本型理财产品，以公允价值计量的且其变动计入当期损益的金融资产产生的公允价值变动收益为18.82万元。

大理药业表示，上述补缴的税款及缴纳滞纳金分别计入应缴税费和营业外支出科目，拟进入2021年当期损益，不做以前年度损益调整，预计将影响公司2021年度的损益（影响的金额以最终审计结果为准）。

记者注意到，2021年一季度，大理药业实现营业收入约4900万元，净利润为19万元，扣非净利润为-149.69万元。而2020年，公司全年实现营业收入2.14亿元，净利润仅323.17万元，上述近157万元的补缴税款已是公司去年近半数的利润。

此外，2020年及2021年一季度，大理药业经营活动产生的现金流净额均为负数。对于2020年的业绩下滑，大理药业归咎于新冠疫情的暴发，各地医院接诊量大幅下降，导致销售终端对公司主要产品醒脑静注射液和参麦注射液的用量下降。

投资收益占净利润七成

事实上，自大理药业于2017年上市以来，公司业绩整体呈下滑态势。2017年～2019年，其实现营收分别为2.73亿元、4.01亿元、2.94亿元，同期净利润分别为4445万元、1070万元、1341万元。在此期间，公司对于理财产品的投入持续不断。

而就在2018年，大理药业的非经常性损益合计837.8万元，其中持有交易性金融资产、交易性金融负债的公允价值变动损益，以及处置交易性金融资产、交易性金融负债和可供出售金融资产取得的投资收益为790.8万元，占净利润比例高达73.9%。扣除非经常性损益后，其归母净利润为232.2万元，同比降低93.7%。

2019年，大理药业通过减少期间费用使扣非净利润同比增长88.3%至437.26万元。但到2020年，公司的扣非净利润直线下降，为-135.66万元，较上年减少131.02%，而其取得的上述投资收益685万元远超当期净利润323.17万元。

年报显示，大理药业主要从事中、西药注射剂的生产与销售，主要产品为醒脑静注射液、参麦注射液。彼时，公司计划将50%的募集资金拟投向中药注射剂现代化发展项目，表示将加大研发投入，加快开发新产品。

不过，就在2018年9月，由于主导产品销量下滑、产能利用不饱和，大理药业宣布终止上述中药注射剂现代化发展项目的两个子项目，以及动物实验室建设项目的一个子项目。

2017年～2018年，大理药业因销售计划未能如期实现公司按规定销毁了到效期产品存货329.42万和330.53万元。

而在这两年期间，大理药业的销售费用分别同比增长358.56%至1.07亿元、同比增长152.77%至2.71亿元，占营业收入的比例从39.3%上升至67.48%。其中，促销费及推广费占销售费用的比例从82%提高至94%。

大理药业对此的解释是“公司致力于销售团队建设，销售管理人员及员工增加；本年公司渠道开拓、学术推广服务费用增加”以及“‘两票制’的改革导致公司收入费用结构发生较大变化，公司产品销售单价随着‘两票制’ 的实施有所上浮，同时公司承接原由代理商负责的渠道管理、学术推广等工作，销售费用相应增加”。