财务小a备考CPA-会计第15课

事项

分录

1.实收资本

（1）资本公积转为实收资本或者股本

借：资本公积--资本溢价/股本溢价

贷：实收资本/股本

（2）盈余公积转为实收资本

借：盈余公积

贷：实收资本/股本

（3）所有者投入（包括原企业所有者和新投资者）

借：银行存款/无形资产/固定资产/长期股权投资等

贷：实收资本/股本

资本公积--资本溢价/股本溢价

（4）股份有限公司发放股票股利

借：利润分配

贷：股本

（5）可转换公司债券行权

借：应付债券--可转换公司债券（面值，利息调整）

其他权益工具

贷：股本

资本公积--股本溢价

（6）企业将重组债务转为资本

借：应付账款

贷：实收资本/股本

资本公积--资本溢价/股本溢价

投资收益

（7）以权益支付股份支付行权

借：资本公积--其他资本公积

贷：股本

资本公积--股本溢价

2.资本公积

（1）投资者投入的资本

按其投资比例计算的出资额部分，应记入“实收资本”科目，大于部分记入“资本公积--资本溢价”科目

借：银行存款等

贷：实收资本

资本公积-资本溢价

（2）企业在采用溢价发行股票

借：银行存款【扣除审计费、律师费等交易费用】

贷：股本【发行股份数×1】

资本公积--股本溢价【差额，倒挤】

发行股份而支付的佣金、手续费冲减资本公积（股本溢价）

借：资本公积--股本溢价

贷：银行存款【发行股份佣金、手续费】

（3）缩股，2股缩1股

借：股本 2

贷：股本 1

资本公积--股本溢价 1

（4）权益工具重分类为金融负债

借：其他权益工具--优先股、永续债【账面价值】

贷：应付债券--优先股、永续债（面值）

应付债券---优先股、永续债（利息调整）【应付债券公允与面值之差】

资本公积--股本溢价【重分类后公允与原账面价值的差额，或借方】

3.留存收益

3.1 盈余公积

（1）提取盈余公积

借：利润分配--提取法定盈余公积

　　　 --提取任意盈余公积

贷：盈余公积--法定盈余公积

　　　　　--任意盈余公积

（2）弥补亏损

借：盈余公积

贷：利润分配--盈余公积弥补亏损

（3）转增资本

借：盈余公积

　贷：实收资本/股本

（4）用盈余公积派送新股

借：盈余公积

贷：股本

3.2 未分配利润

（1）经股东大会或类似机构决议，分配现金股利或利润

借：利润分配--应付现金股利或利润

　贷：应付股利

（2）经股东大会或类似机构决议，分配股票股利

借：利润分配--转作股本的股利

　贷：股本

（3）企业结转本年未分配利润

借：本年利润

贷：利润分配--未分配利润

借：利润分配--【其他明细科目余额】

贷：利润分配--未分配利润

企业以当年实现的利润弥补以前年度亏损时，不需要进行专门的会计处理

题目

事项

所有者权益内部变动，不影响所有者权益总额

以资本公积金转增股本

以盈余公积弥补亏损

提取法定盈余公积

派发股票股利

向股东支付已宣告分派的现金股利，不涉及所有者权益科目

影响所有者权益总额变化

增发新股

将债务转为资本

以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目

（1）重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动；

（2）按照权益法核算因被投资单位重新计量设定受益计划净负债或净资产变动导致的权益变动，投资企业按持股比例计算确认的该部分其他综合收益项目。

（3）在初始确认时，企业可以将非交易性权益工具指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该指定后不得撤销，即当该类非交易性权益工具终止确认时原计入其他综合收益的公允价值变动不得重分类进损益。

注意：指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，这类金融负债的公允价值变动一般是计入当期损益的。但是当公允价值变动是由企业自身信用风险变动引起的，则该公允价值变动计入其他综合收益，且处置时不转入当期损益。

接受大股东捐赠，在取得时计入资本公积一一股本溢价（资本溢价），在以后期间不能转入损益

可以引起当期资本公积（股本溢价/资本溢价）发生变动

以资本公积转增股本

根据董事会决议，每2股缩为1股

同一控制下企业合并中取得被合并方净资产份额小于所支付对价账面价值

相关资产处置时不应转入当期损益

同一控制下企业合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损益。

相关资产处置时应转入当期损益

分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产因公允价值变动计入其他综合收益的部分，处置时转出，计入当期损益。

权益法核算的股权投资因享有联营企业其他综合收益（其他债权投资公允价值变动）计入其他综合收益的部分，处置时转出，计入当期损益。

自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产在转换日计入其他综合收益的部分，处置时转出，计入当期损益。

现金流量套期工具产生的利得中属于有效套期的部分，可以转损益；