经营进口葡萄酒所得税(进口葡萄酒需要交什么税)

假设要进口的这瓶葡萄酒进价 100 块。

在这里的进价 100 块是葡萄酒进口到目的港的成本，即到岸价 CIF。

到岸价 CIF =（离岸价 FOB 运费）/（1 - 保险费率）

首先，根据我国税法相关规定，葡萄酒在海关港口过关需要征收 14% 的关税、10% 的消费税和 17% 的增值税。

完税价格计算到元为止，元以下四舍五入。完税税额计算到分为止，分以下四舍五入。

关税

• CIF × 14%
• 100 元 × 14% = 14 元。

消费税

• [（CIF＋关税）/（1 - 10%）] × 10%
• [（100 元 ＋14 元）/（1－10%）] × 10% = 12.67 元

增值税

• （CIF＋关税 消费税）× 17%
• （100 元＋14 元＋12.67 元）× 17% = 21.53 元

进口税额

• 关税 增值税 消费税
• 14 元＋12.67 元＋21.53 元 = 48.2 元

由此可以看出，在进口环节要缴纳的税额达 48%。

现在这瓶葡萄酒以 148.2 元的成本价到了经销商手中，假设经销商加价 0.5 倍，即 220 元进行批发。

根据我国税法相关规定，在批发环节需要征收 17% 的增值税和 7%的城市维护建设税。

增值税

• 当期销项税额－当期进项税额
• 220 元×17％－21.53 元 = 15.87 元

城市维护建设税

• 增值税×7%
• 15.87 元×7％=1.11 元

批发环节税额

• 增值税 城市维护建设税
• 15.87 元＋1.11 元 =16.98 元。

假设零售商以批发成本 236.98 加价 1 倍，即 475 元进行零售。

根据我国税法相关规定，在零售环节需要征收 17% 的增值税和 7% 的城市维护建设税。

增值税

• 当期销项税额－当期进项税额
• 475 元×17％－15.87 元 = 64.88 元

城市维护建设税

• 增值税 × 7%
• 64.88 元×7％= 4.54 元

零售环节税额

• 增值税 城市维护建设税
• 64.88 4.54 = 69.42 元

那么，这瓶进口葡萄酒总共得交的税是：48.2元（进口）＋16.98（批发）＋69.42 元（零售）=134.6 元

由此可见，喝 1 瓶葡萄酒要上的税额还真不少！不过，精明的买家还是需要懂一点省钱的套路！

（1）智利、新西兰、澳大利亚葡萄酒免关税

我们国家先后与智利、新西兰、澳大利亚签署了自由贸易协定。

中国于 2012 年和 2015 年先后对新西兰、智利进口葡萄酒实施零关税，仅需缴纳消费税 10% 和增值税 17%。

根据上述算法，1 瓶进价 100 元的进口葡萄酒，到零售环节，税额减少约 30 元。

2015 年中澳签订「自由贸易协定」后，澳洲进口至中国的葡萄酒关税逐年降低，2019 年已实现零关税。2019 年，澳洲已经成为我国第一大葡萄酒进口国。

（2）跨境电商免关税

财政部、海关总署、国家税务总局发布的《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》中明确表示，“跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币 2,000 元，个人年度交易限值为人民币 20,000 元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为 0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的 70% 征收。超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过 2,000 元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税。”

也就是说，在跨境电商上一次性买 2,000 元以内的葡萄酒，关税为 0，仅需缴纳 11.9% 的增值税和 7% 的消费税，1 瓶进价 100 元的进口葡萄酒，在进口环节就省了约 20 元钱。不过跨境电商程序复杂，而且额度有限，虽然节省了一些成本，但也加大了时间成本。

（3）寻找酒庄直采的酒款

酒庄直采可以免去中间的层层经销商加价以及由此带来的税费。商家既做「进口商」也做「零售商」，中间环节降到最少，最大限度让利消费者