待抵扣转入抵扣的不动产进项税额能否参与计算“加计抵减额”和“留抵退税额”

问：我公司是一般纳税人，2018年10月份购进一处仓库，取得增值税专用发票，取得当月按照发票税额的60%抵扣了进项税额。根据新政策，待抵扣的40%进项税额，我公司可以在2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。假如我公司同时符合“加计抵减”政策和“增量留抵退税”政策的适用条件，转入抵扣的40%待抵扣进项税额能否计入“加计抵减额”和“留抵退税额”？

答：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第五条规定，自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。第七条规定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。第八条规定自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。符合条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

2019年4月3日国家税务总局网站发布的《深化增值税改革即问即答之二》问题八“纳税人因前期购买不动产尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，在2019年4月1日以后转入抵扣时，是否可以计算加计抵减额？”，解答中明确：按照39号公告规定，纳税人取得不动产尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。对于该部分进项税额，适用加计抵减政策的纳税人，可在转入抵扣的当期，计算加计抵减额。

2019年4月4日国家税务总局网站发布的《深化增值税改革即问即答之三》问题四“我公司2018年自建的厂房，尚有40%待抵扣进项税额，2019年4月1日以后一次性转入进项税额抵扣。这部分进项税额是否可以作为增量留抵税额，在满足条件以后申请留抵退税？”，解答中明确：39号公告规定，符合规定条件尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。2019年4月1日以后一次性转入的待抵扣部分的不动产进项税额，在当期形成留抵税额的，可用于计算增量留抵税额。你公司如符合留抵退税条件的，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。