未计提进项税转出加计抵减(进项税额转出加计抵减10%应该怎么做科目)

财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号发布后，在社会上反响强烈，也带来了许多疑问，对此国家税务总局先后发布了五次即问即答，https://www.toutiao.com/i6676391116079628808/

来回答大家的疑问，但因为该文件涵盖广，涉及多，又基于会计谨慎性的原则作祟，所以仍然有很多疑问

比如本文标题，因字数限制，详细的表述应该为：符合加计抵减条件的纳税人，本月根据政策要求，将尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额转入进项税额，那么该结转的进项税额能否作为计提加计抵减税额的基数？

本人查阅了总局的五个即问即答，没发现这个答疑，可能总局觉得没有疑问吧。因为文件很清楚

• （二）纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。计算公式如下：
• 当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%

是的，当期可抵扣的进项税额，不管发票是不是以前开具的，只要当月勾选、认证或者从待抵扣转入的，都是当期可抵扣的，因此，待抵扣转入的进项税额，应该可以作为加计抵减的基数。

待抵扣进项税额本月抵扣，填入附表二其他栏次

好了，我的理解就是如此，想不到以前没有及时抵扣，没享受早抵扣红利，居然本月可以享受作为加计抵减基数的优惠。意料喜啊