表1中的税率如何确定？基本逻辑是先将年终奖12，再将商数与下表2比对，找到对应级数，从而得到对应税率与扣除数，参见表2。
下面用两个案例来简单解释一下。
从表3可以看出，甲与乙虽然税前收分摊入总和一样（都是20万），但甲比乙要多交3862元左右的税，扣除税款后的综合福利可以退休通过税后总收入（税后到手的钱）和三险一金两种形式实现。（需要注意：三险一金属于员工的福利的一部分，如住房公积金在买房或者租房后扣税可以进行提现，医保金可以在药店刷卡消费，养老保险金虽然短期无法取出，但是也为员工退休后的生活提供了保障）。一般认为，在税前收入总额固定的情况下，可以通过税务筹划，平衡年终奖和月工资收入的年终奖关系，使得两项所得的综合税负处于最低水平，最终实现税负的整体优化。
从表4可以看出，在分批发的过程中，由于一年只能采用一次年终奖计税法，故造成另外一次年终奖与当月工资一起发放，造成当月的边际税率飙高，在上例中，甲最后一个月的工资是按50000（下半年的年终奖40000 基本工资10000）在计税，边际税率升到了30％，而在表3一次性发放的情况中，边际税率仅仅10％。
由表5可知，当年终奖为36000元时，若多发一元钱，需多交2300元个税，到手年终奖反而少了近两千元。具体来说，当年终奖为36000元，到手收入为34920元，当年终奖增加至36001-38566.67元时，到手年终奖反而不到34920元。
全年综合所得计税法将全年所取得的收入（包括年终奖和每月工资）作为整体，扣除免征额、个税专项附加扣除、三险一金等抵扣项以后，整体计算全年应纳税额。我们发现甲和乙两种情况下，全年应纳税额与前文介绍的年终奖独立计税法互有高下，各自有各自的最优适用范围：
在甲情况下，“个人所得税综合所得计税法”（应纳税额：6848元）较“年终奖独立计税法”（应纳税额：8200元）节省近1352元。因为，在甲情况下，影响所得税最大的因素是8万的年终奖，在边际税率相同的情况下（都是10％），“年终奖独立计税法”只能抵扣一次（速算扣除数：210），“综合所得计税法”可以抵扣12次，（速算扣除数: 2520 = 21012）。
在乙情况下，“年吗终奖独立计税法”（应纳税额：43年终奖38元）较“综合所得计税法”（应纳税额：5738元）节省近1400元。因为，在乙情况下，年终奖可以分2万元在“独立计税法”中的边际税率为3％，而在“综合所得计税法”中为10％。
另外，如果综合所得的应纳税所得额小于0，将年终奖并入综合所得纳税会更有利。因为我们知道，根据新税法，除了免征额度提升至5000元，还引入了大量的专项抵扣项，如赡养父母、子女教育、交纳房租房贷可以等。应纳税所得额小于0，意味着月度工资收入小于所有的抵扣额度的情况，即在这一部分抵扣额度没有用完，此时将年终奖并入综合所得纳税，也可以继续享受抵扣，进而实现税负的减免金额。
故“综合所得计税法”和“年终奖独立计税法”两种方法没有绝可以分对个人所得税的优劣，需要根据不同的情况，择优选取合适的方案进行适用。
好消息是根据《财政部、税务总局关于个人所得税退休法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》，在2022年以前，两种计税方案都可以适用，理论上，纳税人可以选择对自己更有利的那一种，但是一般公司为了财务管理方便，会统一使用其中一种方案。2022年以后，单独计算纳税的方案废止，必须使用全年综合所得计税法。
说了那么多，吃瓜群众们是不是已经摩拳擦掌，准备好金额好地在自己的年终奖上实践一番呢？需要提醒的扣税是，实践本文的一个基础前提可以是：年底有年终奖。
据智联招聘发布的《2019年白领年终奖调研报告》显示，吗2019年参与调研的白领中，仅33.3％能拿到年终奖，而2017年与2018年的对应数据分别为66.1％与55.17％。另外，还有15.3％的白领表示年终奖“据说有，不确定”，确定2019年分摊必定与年终奖无缘的白领占到了40％，相比2018年的22.30％高出近一倍。
不管如何，临近年关了，笔者衷心希望辛苦一年的各位都能有一个让自己满意的年终奖，然后少交点税，用少交税省出来的钱多备点年货，过好新年！
本文源自苏宁财富资讯
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