01个人捐赠计划捐赠什么很重要

个人捐赠可能捐赠货币，也可能捐赠实物资产，甚至是特殊资产如股权等，不同类型的捐赠内容可能对税的影响差异很大。

1、捐赠货币资金

由于个人手中的货币资金正常情况下已经是个人税后收入，因此本身不再涉税。

2、捐赠实物资产

个人实物资产存在两种情况，一种是不动产，一种是其他资产。正常来看，无论哪一种资产对外捐赠都属于视同销售范畴，应按照公允价值缴纳各种税费。

但由于捐赠的特殊性，只要是公益性捐赠增值税免征，房产土地增值税免征，个税也认定为没有所得（规定以财产原值作为捐赠支出）。因此只要是公益性捐赠，个人捐赠资产给政府或者公益性组织，不需要确认收入缴纳任何税费。

房产以外的实物资产如机器设备存货等个税规定不能按照原值，而应该按照市场价值计算捐赠支出，但由于该类资产基本没有溢价，市场价值通常还会低于原值，依然不涉及个人所得。

3、捐赠股权

股权是一种特殊的资产，而且很多时候还会出现溢价，正常转让增值税本身不需要缴纳，但一定是要缴纳个税的。但对于捐赠而言，只要是公益性捐赠，股权依然可以按照原值计算，不需要缴纳个税。

02个人捐赠扣除标准需搞清楚

企业公益性捐赠扣除标准为当年度会计利润的12%，而个人公益性捐赠扣除标准为当期个人应纳税所得的30%，这里的计算基数一个是公司会计利润，一个是个人应纳税所得，首先需要搞清楚。

另一个很大的问题是个人所得不像企业所得是统一计算，我们国家对个税实施综合与分类共存的交税方法，所谓的综合所得也仅仅是部分收入的综合，具体见下表：

那么公益性捐赠扣除应纳税所得的30%是仅指综合所得还是全部个人所得？关于这一点税法也界定得很清楚：应当为全部所得。但在具体扣除细节上还是有一些问题需要关注：

（一）居民个人发生的公益捐赠支出可以在财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得（以下统称分类所得）、综合所得或者经营所得中扣除。在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除；

（二）居民个人发生的公益捐赠支出，在综合所得、经营所得中扣除的，扣除限额分别为当年综合所得、当年经营所得应纳税所得额的百分之三十；在分类所得中扣除的，扣除限额为当月分类所得应纳税所得额的百分之三十；

（三）居民个人根据各项所得的收入、公益捐赠支出、适用税率等情况，自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除的公益捐赠支出的顺序。

对于公益性捐赠，相关国务院文件和税法文件均有详细解释，基本上有三类情况：

第一类是捐赠给政府或民政部门；

第二类是捐赠给政府认定的公益性组织；

第三类是特殊情况捐赠，如扶贫捐赠和新冠疫情捐赠，不受上述两个条件限制。

如果不属于公益性捐赠，当然可以捐赠，首先不允许捐赠在个税前扣除，其次如果捐赠的是货币还罢了，如果捐赠的是资产，个人还必须按照公允价值计算交税。实在是得不偿失，因此一定要注意捐赠方式和捐赠路径的设计，避免出现因捐赠而得不到认可的情况发生。

张先生要将手中持有的1万股A公司股权对外捐赠，假定通过公益性组织进行捐赠，A公司股权取得原值1万元，目前公允价值为10万元。是否需要交税？如何扣除？

首先，对于股权转移来讲，张先生相当于将股权转让，但由于可以按照成本价确认捐赠支出，因此股权捐赠支出1万元，对应股权转让收入1万元，成本也是1万元，股权转让无所得，不需要缴纳个税。

其次，这部分1万元捐赠支出应在个人所得中扣除，张先生可以选择的是在上述类别中的哪一个扣除，或者哪一个先扣除，比如张先生决定综合所得数额较大，那就可以先扣这个，如果决定股权转让所得数额较大，也可以先扣这个，一部分扣不完其他部分继续扣，直至所有的各类所得都按照应纳税所得30%计算扣除。