没有核算研发费用可以加计扣除吗(研发费用可以不做加计扣除么)

企业的研发活动产生的研发费用，税务规定是可以在企业所得税前按某个比例加计扣除的，如果研发形成了无形资产，可以按照无形资产成本的某个比例摊销。这个比例在财税【2018】99号文中被提高成了75%和175%。可以说研发费用加计扣除的诱惑已经越来越大，不少企业都已经垂涎欲滴了。

在开始后面的文章前，这里需要提两个醒：一、并不是只有高新企业或者软件企业才可以使用研发费用加计扣除政策，这个在笔者写的文章《又到汇算清缴季 千万不要因为“研发费用”四个字 使企业蒙受损失》中有说明，可自行查看；二、研发就算失败了，产生的研发费用也可以加计扣除，千万不要因为研发失败了就不去申请加计扣除了。

要想享受加计扣除的优惠，最好是开始新的一个会计年度之前，就定好有几个研发项目，项目名称是什么，财务在开设新的一年账套时，就要把研发费用按项目进行核算。但是有些小企业没有这个意识，平时做账没有按研发项目核算，一年到头了才想到要去申请加计扣除，这时候应该怎么办？我们需要分以下几个步骤来做：

一、制定研发项目。如果只是为了享受研发费用加计扣除的优惠，而不是为了将来申请高新技术企业，研发项目的数量就无所谓，只有1个也可以，而且操作起来还方便。

二、编制立项文件。定好了研发项目后，就开始着手写立项文件，格式的话百度一下可以搜出来很多。其实也没有具体格式，只要几个要素有就可以了：项目名称、研发期间、项目介绍、研发人员名册、研发进度计划表等。

三、单独制作研发人员工资表。立项文件中提到的研发人员需要单独做工资表，主要看这个项目的研发期间，比如立项文件规定了研发期间是4月-8月，那么这几个月的研发人员工资表要单独做一份。

四、写一个用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明。如果研发活动使用了仪器设备等固定资产或者无形资产的，要写一个折旧摊销费用的分配说明。一般都是写该设备或无形资产全部用于研发活动，产生的折旧摊销费用全部计入研发费用。如果想做的真实一点的，那就设置个比例，在研发费用和办公费用中分配，只要合理就可以了，只不过这样的话后面操作起来麻烦，不建议这么操作。

五、从已有的费用明细账中找出研发费用。导出费用明细账，尽可能多的找出符合研发费用要求的项目。研发人员工资肯定都算，上面提到的折旧摊销费用也是，其他的费用就尽可能发挥。只不过注意其他研发费用的总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%这一条件。

六、建立研发费用辅助账及汇总表。将从第五步找出来的那些凭证字号、日期、金额等信息填入研发费用辅助账中，辅助账可以从税务局官网上下载，搜索财税【2015】119号文，文件里的附件下载下来即可。附件还包括了汇总表，就根据填好的辅助账去填汇总表即可。

七、调整账务处理。设置好研发项目辅助核算，可以一笔调整在12月份，如果公司可以反结账也可以反结账调整在每笔凭证里，按第六步辅助账中的内容一笔笔修改凭证。如果要修改的很多建议还是一笔调整。如果主管税务机关比较严，或者平时和专管员关系不太好的，那还是老老实实一笔一笔调整比较保险。

八、出具审计报告。这个看税务局的要求，有些要有些不要，这个审计报告也没必要找大所出，随便找个当地的小事务所出一下就可以了，只要上面提到的这些资料都有，事务所一般都会出报告，就算来现场核查也只是走个过场而已。

九、申请加计扣除。万事俱备以后就可以正式在汇算清缴时，申请加计扣除了。

友情提醒：以上操作只适用于平时研发项目管理不规范，但是又想要加计扣除的小企业，有能力规范研发项目的企业还是按部就班的每个月归集好研发费用，免得年底时大费周章返工调账。