税收筹划是增强纳税意识的体现(我国目前纳税意识现状)

正确认识税收筹划

税收筹划是纳税人按照税法要求，在税收法律、法规允许的范围内，在两个或两个以上纳税

方案中进行择优，以达到降低纳税成本，实现利润最大化的目的。税收筹划是市场经济发展

到一定阶段的必然产物，税收筹划与避税不同，它是纳税人的一种权利，税收筹划也不仅仅

是事前行为。

 

1.

税收筹划是市场经济发展到一定阶段的必然产物，并随着市场经济的不断发展和完善而开

展起来。市场经济是法治经济，“依法治税”是“依法治国”的一个重要组成部分。因此，税收

筹划必是将成为市场经济中企业降低纳税成本的理性选择。随着市场经济规范化、法的治化的完

善，纳税人纳税意识的不断提高，企业从维护自身整体、长久现状利益出发，必将摈弃偷逃税、

避税等短期是不良行为，转而进行科学的税收筹划意识，以谋求企业合法、规范和长久的发展。国

家通过税种的设置，税率的确定，课税对象的选择和纳税环节的规定，宋体现宏观经济政策。

企业通过税收筹划调整产业结构和加强经营管理，企业要在市场竞争中立于不败之地，

就必须对企业的经营、投资、理财等进行全方位、多层次的筹划，税收筹我国划就是企业各种筹划中

的一种。因此，税收筹划是企业在市场经济竞争和管理中的必然选择。

 

2.

税收筹划是纳税人应有的权利。在市场经济条件下，国家承认企业的独立法人地位，所追

求的目标是如何最大限度的满足自身经济利益。国家通过法律形式赋予企业一些必要的权益。

税收筹划就是这种具有法律意识的主动行为。税收筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在

法律允许的范围内，有从事经营活动，获得经济利益的权利，有选择生存和发展的权利。税

收筹划是纳税人对其资产收益的正当维护，属于企业正当经济权益。税收筹划没有超越纳税

人权利的范畴，是正当权利。反对纳税人合法正当的税收筹划活动，目前恰恰会诱发或促使纳税

人偷税、漏税、逃税、骗税、抗税等违法行为的发生。因此，鼓励纳税人依法纳税最明智的

办法是让企业充分享受其应有的权利，其中自然包括税收筹划权利。

 体现

3.

税收筹划与避税不同。认为税收筹划就是避税，是对税收筹划在认识上最大的误区。税收筹划与避

税从其表面上看有其相似之处，但是从两者本质上看是不同的。避税是纳税人在不违反税

法规定的前提下，利用税收法律、法规或各国税收协定的不完善之处，通过经营和财务上的安排，

以达到归避或减少税收负担的目的。避税虽然不违法，但是有悖于国家税收政策的意图和导向，

而且侵害了国家利益，由于避税采取的是不正当手段，故意钻税法的空子，尤其与国家提倡的依法

治国、以德治国和依法治税、以德治税的方针相违背，因而被认为是不道德的行为，税务部门也是

持反对态度的。税收筹划是纳税人按照税法要求，顺应税法意图，在税收法律、法规允许的范围

内，在两个或两个以上纳税方案中进行优化选择，实现降低纳税成本，获取最大利润的目的。避税

与税收筹划虽然都是不违法的的，但所采用的具体做法有本质的差别，避税只针对税法的某个漏洞，

虽然可取得一定的税收效益，但却无助于长期的经营与发展，也有悖于道德规范。税收筹划则是着

眼于企业总体决策和长期利益，谋取的节税利益是合法的、正当的。实践证明，成功的税收筹划不

仅可以降低企业纳税成本，而且有助于企业加强财务管理、改善经营方式、培养纳税意识和增加后

续税源等。由增强于税收筹划符合国家政策导向，又是合法和规范的，所以，国家也是给予鼓励和支持

的。

 

4.

税收筹划不仅仅是“事前”行为。如在进行增值税税收筹划时，相对于企业所得税的税收筹划，就是

“事前”行为；反过来，对企业所得税的税收筹划便是“事后”行为。又如一个会计期间相对于前一个

会计期间的税收筹划，就是“事后”行为。从实际工作来看，在纳税事务发生之前，税收筹划主要体

现在对企业各个经营管理环节的指导作用。并根据企业生产经营情况、税法规定以及相关政策，作

出具有预见性的、全局性的纳税方案，以减少企业纳税成本，从而达到利益最大化的目标。在纳税

事务发生时，税收筹划的重点意识是企业纳税运作方案的实施，帮助企业减少纳税风险和边际损失。纳

税义务发生后，税收筹划的作用是对企业纳税行为行论证、分析、评价和考核。可见，税收筹划应

是“事前”、“事中”、“事后”的一个完整过程，需要前后兼顾，在动态发展中目前把握税收筹划重点。

 

二、充分发挥税收筹划的积极作用

 早在20世纪30年代，税收筹划在英国就被社会所关注和法律认可，随后在各国中得到不断完善和

实际运用。税收筹划在我国虽然起步较晚，但随着入世后，市场经济的快速发展，国际间通行做法

的广泛运用，税收纳税筹划也必增强将为我国所认知和采用。因此，税收筹划在社会中将发挥其应有的积极

作用。

 

1.

税收筹划能最大限度地发挥税收的经济杠杆作用。在建设社会税收筹划主义市场经济的过程中，国

家的宏现状观调控直接我国作用于市场，政策目标的实现依赖于作为市场主体的纳税人对国家政策作

出正确积极的回应，政府更希望能尽量缩小这种政策时滞。所以，税收筹划就意味着纳税人

对国家制定的税收法律法规的全面理解和运用，并且做到对国家税收政策意图的准确把握税收筹划。

通过对纳税方案的择优，尽管在主观上是为了减轻企业的税收负担，但体现是客观上却是在国家

税收经济杠杆作用下，逐步走向优化产业结构和合理配置资源的道路，体现了国家的产业政

策纳税，从而更好更快地发挥国家的税收宏观调控职能。