仗剑天涯｜财会人员必备的十项技能（七）

财会人员的十项技能，就像冰山一样，分为水面以上的部分和水面以下的部分，“账、钱、税、控、器”就是水面以上的部分，容易看得见，而“信、礼、书、数、美”就是水面以下的部分，虽然看不见，但是起到的基础作用不可忽视。”

第七剑：钱

“钱”是我的最爱，相信也是各位读者的最爱，终于到了这个激动人心的话题了。“数钱数到手抽筋”，是无数人的梦想，唯独不是财会人员，准确的说，不是出纳的梦想。因为，太特么容易实现的，就不是梦想。

“钱”散发迷人光辉，无数人对它蠢蠢欲动，所以，对“钱”的管理，对于企业财会管理来说，至关重要。要管好“钱”，首先要明确资金业务的特点。

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财务管理是企业管理的核心

资金管理是财务管理的核心

企业资金业务数量多、范围广、涉及人员多。买材料、付费用、发工资、交税金等，都会发生“钱”的收付，企业各项业务，几乎都和“钱”有关，因此，财会人员作为企业资产的“守门人”，要时时刻刻睁大眼睛，打起十二分精神，防止发生资金风险。

哪里有“钱”，哪里就存在对人性的考验，就容易发生错误和舞弊，所以，财务管理是企业管理的核心，资金管理是财务管理的核心。资金收付的内部控制，是企业整体内部控制设计的一个关键点。资金内部控制基本要求包括：

第一，遵守国家关于资金管理的各项法律法规、部门规章等制度规范。比如，不得坐支现金，按照规定范围使用现金，遵守反洗钱规定等等。

第二，使用相互牵制、稽核审计等控制手段，防止发生资金风险。比如，钱账分开，将资金的收付与记录分开，也就是出纳管钱，会计记账，不能由同一人兼任这两个岗位；由会计到银行取得银行对账单，并编制银行存款余额调节表，会计主管复核银行存款余额调节表；审计人员独立核查银行存款余额；财务印章由不同的人员管理，银行U盾由不同的人员管理；妥善保管各种银行密码；定期、突击盘点现金等等。

第三，完善报告制度。出纳处理现金业务要日清日结，出具现金日报表。

第四，建立财务轮岗制度，定期调换出纳职务，不能让一个人长期从事出纳业务，防止发生舞弊行为。

资金管理是非常复杂的，一篇文章是无法面面俱到。我在这里，就一些常见的企业内部关于资金管理的难点做一些介绍。

在很多行业，难免发生现金收入业务，比如，餐饮、小额零售等，尽管现在互联网支付发达了，大家都使用手机支付，但是，也还存在使用现金支付的情况。现金收入业务在未被记录下来之前，最容易出现漏洞，给舞弊提供可乘之机，且舞弊行为发生之后，很难找到线索和证据，即使在营业场所安装监控摄像头，那后期复核工作量也是非常的大。所以，保护现金收入，关键点是在现金进入企业之时，立刻记录下来。及时、准确的记录，既可以防止违规行为的发生，也能作为查找舞弊的线索。

比如，在设置“收银台”的零售企业，销售流程如下：销售员开具销售小票，顾客拿销售小票到收银台交款，收银员收款后，在销售小票上面盖“收讫”印章交给顾客，顾客拿盖上章的销售小票再去找销售员取货。

在上面流程中，销售员、收银员各持现金收入的记录，每天营业结束，销售员将销售小票汇总交给会计部门，收银员登记现金收入流水，也将收款汇总单交给会计部门，会计部门将双方的数据核对无误，编制记账凭证并登记入账。这个流程的关键点就是，销售开票、收款、核对三项工作内容进行了分离，分别由销售员、收银员和会计负责，这三者之间形成互相牵制关系，达到内部控制的效果。

但是，有些企业规模较小，或者出于成本考虑，没有设置专职的收银员，那么，应该怎么办呢？

这样的企业，可以考虑采用“售价金额核算法”控制现金收入业务。这种情况下，销售员直接收取销售款（现金），但是，库存商品明细账反映的是各个柜台（实物负责人）持有各种商品的总售价，因此，通过每日营业结束盘点结存商品的总售价后，也可以算出各柜台实际收取、也应该交回的现金总额，从而达到内部控制的目的。简单的总结一句，就是早上交给这个销售员多少金额的货，到晚上这个销售员就应该还回来多少金额的现金以及货。

02

现金收款业务的控制

有些企业，会发生收取现金，但是并没有发生对应货物流转的业务，比如，物业收取押金，健身房收取会员费等。这种情况该如何控制呢？

出纳在收取交款人交来的现金时，要开具事先印有连续编号的“现金收据”，收据采用复印的方式，一式三联，加盖上财务专用章和出纳章，交款人签字后，其中一联交给交款人作为交款凭证，一联交给会计部门作为记账依据，一联出纳留作存根。会计部门对出纳交来的收据逐一核对，除了核实内容是否真实、完整外，重点检查编号是否连续，如果出现漏号，要及时查明原因。作废的收据，必须三联全部盖上“作废”印章，一并交给会计部门存档保管，绝不能把作废收据撕掉或者扔掉。

上面的流程中，填写收据的人和在收据上盖财务专用章的人，还可以分开。收款、开票分离，可以强化现金收款业务的控制。

在资金支付方面，企业的大部分资金都是通过银行账户支出的，受到银行的外部控制，一定程度上可以减少错误和舞弊的可能性。企业需要做好相应的内部结算凭证控制。比如，妥善保管各种结算凭证，特别是现金支票和转账支票；出纳开具支票，应该由财务主管加盖其中一个印章，不能是出纳加盖全部银行预留印鉴（人名章、财务章）；专人保管已用、未用结算凭证，定期检查；不得开具空白支票；随时与银行对账等。

重复支付采购货款，是企业比较容易发生的错误、舞弊行为。对此，财会人员应该从业务流程、工作责任心、信息沟通等方面，完善企业内部控制，防止发生此类状况。

首先，原则上不允许根据复印的原始单据付款。企业会发生暂时找不到发票，让供应商复印一下发票，根据发票复印件把货款支付了；后来又找到了这张发票，再次提请付款导致重复付款的情况。

第二，完善付款审核流程。基本流程为“经办人-业务主管-会计-会计主管-审批人-出纳”，审批流程不能缺失环节，也不能颠倒顺序。

第三，财会人员要有足够的责任心。细心审核，检查原始单据的真伪、签名的真伪，发现可疑情况，及时查清原因。

第四，及时记账，每日提交现金日报。比如，有的企业会发生重复支付房租的情况，如果第一次支付租金后，及时记账，那么，在第二次支付的时候，就会发现已经支付过，从而就不会重复支付出去。

第五，完善收付款预测。如果企业能够做好资金计划，企业领导事先对付款计划做整体性的复核，后面会计在实际付款审核的时候，逐项核销付款计划，也可以一定程度上防止重复付款。

总之，“钱”的重要性无论如何强调都不为过。作为财会人员，不管你在其他方面多么优秀，如果在“钱”上出现问题，几乎所有功劳会全部归零，甚至还可能把自己搭进去。所以，你懂的。

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