研发委外费用加计扣除比例(委外研发费用加计扣除 80%)

根据政府工作报告，2021年1月1日起，将制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高至100%，相当于企业每投入100万元研发费用，可在应纳税所得额中扣除200万元。

一、并不是只有高新技术企业才能进行研发费加计抵扣

只要是负面清单行业之外的公司，发生的研发费都可以进行加计抵扣。制造业可以加计抵扣的比例为100%，而一般行业的加计抵扣比例为75%。

哪些行业的研发费用不能税前加计扣除？

根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号），不适用税前加计扣除政策的行业：（1）烟草制造业；（2）住宿和餐饮业；（3）批发和零售业；（4）房地产业；（5）租赁和商务服务业；（6）娱乐业；（7）财政部和国家税务总局规定的其他行业。上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》为准，并随之更新。

二、委外研发费用是否可以加计抵扣

委外发生的研发费用可以全额抵扣，但在进行研发费加计抵扣扣除计算时，其中80%可以作为加计扣除的基数。比如：公司2021年度发生了100万的委外研发费用，如果是制造业，那么可以加计抵扣的金额为80万。如果是一般行业，那么可以加计抵扣的金额为60万（100*80%*75%=60万）。

三、研发费用进行归集需要准备的事项

以下是一些公司在进行研发费用归集时比较容易忽视的地方，如：组织机构上成立研发部门、研发人员具备相应的研发能力（如履历、资质等）、研发项目的硬件条件要具备（如办公场地、研发设备等）、需要有对应的研发立项报告、委外研发的研发机构具备相应的研发能力等。

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