一般纳税人怎么抵税(一般纳税人酒店行业如何抵税)

差旅费应如何入账？进项税如何抵扣？能否全额税前扣除？是否需要征收个税？即日起，按这个来！

差旅费是多少？

由于出差目的、业务性质、报销人员等不同，差旅费的入账方式也不同。

对于差旅费应包括哪些具体内容，目前的会计准则、财务通则和税法没有具体规定。在实践中，更多的参考是《中央和国家机关差旅费管理办法》的规定：差旅费是指工作人员临时到常住地以外的城市间交通费、住宿费、食品补贴费和城市交通费。

因此，大多数企业在实践中包括以下几类：

1.交通费：出差时的票、票、票等；2.车费：如果是自带车辆，出差路上的油费、过路费、停车费等；3.住宿费；

4.补贴：误餐补贴、交通补贴等；5.市内交通费：目的地公交、出租等费用；6.杂费：行李托运、订票等。

如何记录差旅费？

会计准则对差旅费的会计处理没有具体规定，只在会计科目管理费的使用说明中提到一点。根据差旅费报销人员的性质，根据会计原则，实际差旅费报销主要包括两个会计科目：管理费-差旅费和销售费（营业费）-差旅费。对于一些特殊情况的差旅费，需要根据基本会计原则进行分析和确定。

差旅费的会计和税务处理需要在不同的情况下处理。

1.税前可直接扣除

对于管理部门或后勤部门人员出差计入“管理费用——差旅费”；企业独立董事为行使其独立董事的职责而发生的差旅费，计入的是“管理费用——董事会经费”；销售部门或营销部门为销售产品、市场推广等计入“销售费用（营业费用）——差旅费”；对于这些费用支出，税法没有限制性规定，只要在票据等方面符合规定就可以直接扣除。

2.需要计入资产计税基础，不能直接税前扣除。

(一)存货中计入制造费

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例如，在制造企业的产品加工过程中，有一个环节需要外包加工，但企业不相信委托加工方的质量控制，决定安排生产技术人员到委托方的生产现场进行技术指导和现场质量控制。差旅费应先计入制造费，再按规定计入库存成本(计税基础)。

（2）企业基础设施部门通过在建工程计入固定资产的差旅费，应当先计入在建工程，然后按照规定计入固定资产原值（税务基础）。

(3)通过R&D支出计入无形资产的企业R&D人员为R&D新技术、新技术、新产品而发生的差旅费。属于费用化支出的，当期按规定加扣；属于资本化支出的，按规定进入无形资产计税基础。

(4)其他按规定计入资产成本(计税基础)的。

3.只能限额扣除

（1）属于广告费和业务宣传费类别的企业，邀请消费者或客户参观公司的费用应计入业务宣传费，并按税法规定的限额扣除。

(二)属于商务招待费范畴的企业因交际应酬发生的差旅费，应当计入商务招待费

(3)属于职工福利费范畴

企业报销员工福利性质或者福利部门人员出差费用的，按照税法规定的限额计入员工福利费。

哪些项目可以扣除？哪些项目不能扣除？

自2019年4月1日起，差旅费抵扣家庭填写了新成员。让我们来谈谈差旅中可以扣除进项税的费用。

1、交通费

1.符合税法规定的交通费可以抵扣进项税

根据《财政部海关总署关于深化增值税改革的公告》(财政部海关总署公告2019年39日，以下简称39日公告)，纳税人从2019年4月1日起购买国内客运服务，允许从销项税中扣除进项税。

考虑到国内客运服务大多提供票、票、票等，而不是增值税专用发票，39号公告补充规定，纳税人未取得增值税专用发票的，进项税暂按以下规定确定：

(1)取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；(2)取得注明乘客身份信息的航空运输电子客票行程的，按以下公式计算进项税额:航空运输进项税额=(票价 燃油附加费)÷（1 9%）×9%(3)取得注明乘客身份信息的铁路车票的，按以下公式计算进项税额:

铁路客运输进项税=票面金额÷（1 9%）×9%

(四)取得公路、水路等注明旅客身份信息的客票，进项税额按以下公式计算：

公路、水路等旅客运输进项税=票面金额÷（1 3%）×3%

2.需要注意的是，国内客运服务不能扣除进项税的限制

但并非所有差旅费中的国内旅客运输服务都能抵扣进项税。《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管的公告》(国家税务总局公告2019年第31号，以下简称《31号公告》)第一条《国内旅客运输服务进项税抵扣》。

(1)限制员工范围

31根据公告，《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革相关政策的公告》（财政部海关总署公告2019年第39号）第六条所称国内客运服务仅限于与本单位签订劳动合同的员工，以及本单位作为用人单位接受的国内客运服务。

上述段落的意思是，企业报销的外部单位员工差旅费不能扣除进项税。

(2)开票信息要求的限制

31根据公告，纳税人购买国内客运服务，以增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的，增值税电子普通发票上注明的买方名称、纳税人识别号等信息应当与实际扣除的纳税人一致，否则不予扣除。

国内客运服务、增值税电子普通发票，一般出现在包机的情况下。此时，需要正确开具发票，填写信息必须完整正确，只能填写企业信息，不能填写员工个人信息。

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(3)扣除开始时间的限制

31根据公告，纳税人允许扣除的国内客运服务进项税是指纳税人在2019年4月1日及以后实际发生的增值税税额，并取得合法有效的增值税扣除凭证。增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣除凭证的，为2019年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票。

有些单位存在差旅费延期报销的问题，需要专门检查票据上的时间，避免进项税不该扣除。

可扣除车票，必须同时满足：

1.2019年4月1日以后取得的机票、火车票等，可以扣除。

2.报销人员是与本单位签订劳动合同或本单位作为用人单位接受的劳务派遣人员；

3.属于国内旅客运输服务；员工出差报销的国际机票扣除。

4.用于生产所需；不得扣除免税、简易计税项目、个人消费和集体福利。

5.如果取得增值税电子普通发票，发票抬头必须为公司，非公司抬头不允许抵扣。

(1)只能扣除电子普票，纸质不能；

(2)开具的增值税电子普通发票，左上角显示不征税，不允许扣除。政策依据:

2019年财税总局海关总署公告第39号〔2017〕902019年第31号，交通运输部2020年第24号。

2、车辆费

自有车辆：出差期间发生的费用，可以从增值税专用发票中注明的税额中扣除。取得普通票的，不得扣除。私家车公共：出差期间发生的加油费专用发票可以认证扣除；注：必须签订租车协议，并约定加油费、停车费由公司承担。

租车费：可按规定取得专票的，可扣除。

3、住宿费

出差期间的住宿费，如果能取得公司抬头的增值税专用发票，可以认证扣除。

注意以下情况不允许扣除：

1.属于职工福利类别，如报销职工旅游、探亲等住宿费；

2.员工或股东个人消费；

3.属于交际应酬给客户等报销；

4.企业免税项目或简易计税项目编制人员出差等。

鉴于此，可能存在税务纠纷：

1.住宿费是否集中在节假日，如春节、五一、国庆等；消费酒店是否集中在景区、旅游区；

2.结合企业福利制度，是否有返乡、旅游等福利项目；

3.本地住宿费(考虑到接待消费的可能性)；

4.员工因公差旅住宿费报销，是否有注明原因的单位出差审批表等证明，如航空客运行程、登机牌、道路客运发票、保险发票等；

5.在内部人员编制、费用预((核算)、报销等方面是否分别核算了适用简单计税方法和免征增值税的项目。

4、餐饮费

根据财税〔2016〕36根据号码，贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税不得从销项税中扣除。

因此，即使取得增值税专用发票，也不允许扣除出差产生的餐费。

填写纳税申报表的要求

1.申报专项

（1）纳税人购买国内客运服务并取得增值税专用发票的，在申报表第一栏认证一致的增值税专用发票的相应栏中填写可抵扣的进项税额。

（2）纳税人购买国内客运服务，未取得增值税专用发票的，按照政策规定计算的可抵扣进项税额，填写增值税电子普通发票中注明的税额，或航空、铁路、公路、水路等注明乘客身份信息的票据，并填写申报表中附加的信息（2）8b在栏其他中申报扣除。

2.统计申报

纳税人申报的客运服务，无论是增值税专用发票还是其他扣除凭证，都应在附件数据（2）第10栏（4）客运服务扣除凭证中统计，列数据不会汇总到第12栏当期扣除进项税。

其中，《附件(2)》第10栏(4)本期客运服务扣税凭证:反映本期客运服务购买、取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额。

本栏包括第一栏购买旅客运输服务取得的增值税专用发票和第四栏购买旅客运输服务取得的其他扣税凭证。

本栏金额税额≥0。

某一般纳税人，不考虑其他情况，都是国内旅客运输服务

(1)2019年4月取得客运增值税专用发票，发票注明不含税额1000元，增值税90元，进项税90元；

(2)2019年4月取得旅客运输增值税电子普通发票，发票上注明不含税2000元，增值税180元，扣除进项税180元；

(3)2019年4月取得客运增值税电子普通发票(公交卡充值发票)，发票上注明不含税额2000元，税率栏不征税

(5)2019年4月取得高铁票，票上注明金额3000元，扣除进项税3000÷（1 9%）×9%=247.71元；

(6)2019年4月取得客运大巴发票，注明金额2000元，其中客运大巴800元 发票没有旅客身份信息，抵扣进项税额（2000-800）÷（1+3%）×3%=34.95元；

申报表填写

申报：可抵扣的客运服务进项税按照填表分类

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