对企业来说，年终关账前，如果处理好涉税事项，能帮助其有效减轻汇算清缴工作量，降低税务风险。笔者根据往年企业年终关账的实际情况，梳理了5个高风险涉税事项。

应税收入：该确认的要确认

　　准确地确认应税收入，对企业来说至关重要。要准确核算应税收入，首先是要核实销售收入是否已经全部确认，尤其是对于产品已售出，但暂未开出发票的情形，要合规确认应税收入的实现。

　　此外，企业还要确认核实是否存在因税会差异，而导致账务处理未确认而税法规定应确认的收入事项。举例来说，对于企业将产品用于对外捐赠、制作产品的宣传广告，或作为福利发放给职工等行为，税法上规定要视同销售，汇算清缴时，应确认相关的收入和成本。这些虽是基本常识，但容易被疏忽、被遗忘，应引起足够重视。

成本费用：跨年列支要避免

　　成本费用方面，根据税前扣除的配比原则，纳税人发生的费用，应与收入配比扣除，除另有规定外，企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除。也就是说，成本费用要在所属年度扣除，不能提前或结转到以后年度扣除。企业在年终关账前，应核查当年度费用是否都已入账，尤其要关注是否有在途单据。

　　此外，对于一些可能跨年发生的成本、费用，应督促相关管理部门做好收尾工作，防止企业已发生的成本费用被遗漏，和跨年度费用一次性全额入账的情况。

　　不仅如此，年终时，企业应及时梳理自身增值税及附加税费的缴纳情况，并对两者的勾稽关系进行比较分析。同时，还要检查其他税种是否已及时缴纳，例如印花税，按照规定，适用万分之五税率的资金账簿减半征收印花税，企业要及时、准确进行贴花。

扣除凭证：及时审核保合规

　　按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）的规定，企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。因此，财务人员在关账前，最好能对各会计凭证后附的发票等单据进行审核，不合规的，要及时与相关经手人员联系，取得合法有效的扣除凭证，避免给汇算清缴工作带来麻烦。

扣除项目：能否扣除要梳理

　　值得关注的是，《企业所得税法》第十条对不得在企业所得税前扣除的支出做了正列举。其中包括：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；本法第九条规定以外的捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他支出。因此， 企业在关账前，要关注是否发生了上述支出，并在汇算清缴时进行纳税调整。不过，企业发生的银行罚息，属于纳税人按照经济合同规定支付的违约金，不属于行政罚款，因此是可以税前扣除的。

　　此外，企业所得税法中设定了扣除限额标准的项目费用及一些特别规定，企业在会计核算时要予以关注。