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根据国家税务总局下发的打虚案源，钟祥市杨集棉花加工厂虚开增值税专用发票案被列为一级案源，并逐级下达安排钟祥市国税局稽查局查处。钟祥市国税局稽查局接到该案后，迅速立案，并以大案要案的形式向上级进行了报告。同时与钟祥市公安局经侦大队集中优势兵力，联合开展该案的查处。

建立联动机制开展联合办案

钟祥市国税局接到此案后，迅速成立了杨集棉花加工厂虚开增值税专用发票专案组，由稽查局负责人任组长，分管检查工作的副局长任副组长，调集精兵强将先后集中3个检查组的人员专司该案查处，并分别成立了资金查询、信息分析和进项税核查三个小组，各小组各负其责，又相互配合，形成打虚工作整体联动的组织体系。市公安局经侦大队也组成了专案组，税警双方通过合作机制，召开联席会议，联合研究制订了具体的工作方案和工作预案，先后召开8次联席会，商讨具体案情，交流相互业务，交换各自信息和证据，互通工作进展情况。9月6日，税警双方在取得初步成果的基础上，召开了案情分析会，荆门市公安局经侦支队、钟祥市公安局经侦大队侦察员和荆门、钟祥稽查人员共同对案件进行了认真分析和集体“会诊”，互相交流业务和经验，提出了下阶段案件侦办的思路和措施，促进两部门实现职能互补、业务互补，信息共享、证据共享，集中人力物力，克服重重困难，发扬连续作战精神，争取早日结案，确保案件成功告破。

调取账簿凭证进行案头分析

稽查人员通过税收综合征管系统、金税工程、发票抵扣系统查询了该企业的基本信息、销售收入，开具专用发票明细和收购发票明细，并在7月中旬先后调取了该公司近三年以来的账簿凭证和电子账簿，掌握基础数据，进行案头分析，首先通过数据和账面分析其资金流、物流和电费、耗材、工资、包装物等情况是否有疑点。同时重点梳理企业开票信息，分地区、分单位掌握了开票份数、金额，进行统计归类，并复印各类证据资料万余份，发现该厂2014年来共向14个省、市、自治区开具增值税专用发票2118份，金额21143.76万元（不含税），税额2748.69万元，涉及受票企业56家，嫌疑人26人；累计开具农产品收购发票11469份，金额23445万元，申报抵扣进项税2862.67万元，涉及收购对象256人， 505户次。

查询银行账户发现资金疑点

通过账簿凭证取得了杨集棉花加工厂在天门和沙洋所开的银行账户，在检查银行账户中发现该厂2014年1月以来有2.3亿多元的资金往来，这些资金通常由外地汇来，紧接着又有基本相同的资金汇往外地，资金往来疑点很大，存在回流嫌疑。针对疑点，稽查人员询问了该厂法人陈某，但陈某不承认虚开专票。于是，税警双方决定调整工作思路，决定开展外围调查，以向河南省鄢陵县星烁化纤有限公司开具的70份专用发票价税合计790.39万元为突破口，进行外调取证。7月下旬，税警双方到鄢陵县星烁化纤有限公司开展调查，并在当地查询银行资金流向，证实全部资金已回流到鄢陵县星烁化纤有限公司，杨集棉花开具给该公司的70份发票价税合计790.39万元没有真实货物交易，系虚开无疑。在证据面前，陈某承认有虚开，但把责任全部推给财务人员张某，称他不知道更多的细节。8月1日，陈某被警方刑事拘留。正当税警双方寻找财务人员张某时，从江苏省扬州警方传来消息，张某因涉嫌虚开增值税专用发票被扬州警方刑事拘留。于是，办案人员又马不停蹄赶往扬州提审张某，但张某始终保持沉默。面对张某的“零口供”，办案人员无功而返。

核实进项业务揭开虚开面纱

时间越来越紧，转眼过去一个多月，案件进展不大，办案人员压力陡增。为了尽早破获此案，稽查人员另辟蹊径，决定先核实其进项税的真实性，以“进”反证“销”。从8月下旬起，稽查局组成2个进项税核查组，逐村逐户逐人核实企业收购业务的真实性。由于收购对象涉及钟祥旧口镇所辖村组及周边的天门、沙洋和屈家岭等多地256户农户，加之当时处于农忙时节，农民外出打工人员也多，给核查带来很大困难。为此，稽查员工作不分昼夜，白天找不到人，晚上找，经常工作到晚上十一二点，克服各种困难核实收购业务的真实性。经过几昼夜奋战，完成了进项税业务真实性的核查，证明该厂收购业务为虚假。同时，通过检查账目和银行结算账户，发现纳税人并没有实际支付收购款。另外，稽查员还实地核查了纳税人机器设备、人工工资、辅助材料、包装物耗用以及电费等生产成本费用，进一步进行调查取证，并赶赴天门核实企业近三年的生产用电情况，核实电费收据13张，电费金额167.34万元。经核查，其电费业务为虚假，人员工资也系虚列，该厂虚开的面纱慢慢被揭开。

追踪资金去向锁定关键证据

为取得杨集棉花加工厂虚开增值税专用发票的铁证，税警双方组成联合调查组决定对接受发票和资金周转的“重灾区”河南部分地区开展资金去向查询。这次战斗历时半月，先后奔赴河南省许昌、鄢陵、郑州、开封、尉氏等市县调查受票企业和涉案人员开户银行资金往来情况，同时还赶赴广东省的广州、浙江省的温州和我省的武汉、天门、襄阳、荆门等地调查取证，办案人员一张张打印银行流水，一笔笔追踪资金去向，白天在银行取数据，晚上在宾馆挑灯分析，还时刻等待新数据，来回奔波在几个市县的路上，连中秋节都是在外地度过。经过大量信息查询和比对分析，终于查获虚开发票资金回流的整个链条证据，并找到纳税人在天门、荆门开立的收取手续费的账户。经查，通过对杨集棉花开具增值税专用发票的其中52户企业的银行资金进行跟踪，确认有27户企业存在资金回流1.18亿元。同时，仅2015年2月来，密某、黄某等中间人向杨集棉花加工厂的张某个人账户就汇入小额资金合计230.21万元，为收取的虚开手续费。这些证据的取得，成为成功查获此案的关键。

经过连续3个月的“打虚会战”，稽查局办案人员全部放弃公休，甚至牺牲节假日马不停蹄查阅账目，分析数据，开展外调20余次80余人次，涉及五省10余个市县，取证1.1万余份（件），查询银行账户55个，冻结资金110多万元，使该案件得以成功查获。经查，钟祥市杨集棉花加工厂自2014年1月到2016年6月期间共虚开增值税专用发票2118份，金额21143.76万元，税额2748.69万元，价税合计23892.45万元；虚开农产品收购发票11469份，金额23445.76万元，虚抵税额2862.66万元。目前，此案已移交公安机关处理，公安机关已控制案件嫌疑人2人，嫌疑人张某也由扬州警方移交给钟祥警方。稽查局目前正迅速向14个省、市、自治区的受票地区发送证实虚开协查函，全力追缴国家税款，公安机关也准备对下游相关涉案嫌疑人进行追逃，等待涉案上下游企业的将是法律的严惩。（湖北省国税局）