案例:甲公司是一家生产制造副食的企业，在2021年全年的销售数据如下：本年累计营业收入为2200万元，营业成本为1600万元，利润总额为420万元，其中产生的研发费用化支出人工工资为90万元，五险一金20万元，研发活动直接消耗材料10万元，直接消耗燃料2万元，研发仪器维护费用35万元，福利费是25万元；
假如再无其他调整项，人数和资产总额都符合小型微利企业，季度预缴企业所得税合计金额为8万元，以前年无亏损，企业所得税税率为25％。请问汇算清缴需要缴纳多少企业所得税？
分析过程如下：
一、计算福利费扣除限额＝（90＋20＋10＋2＋35）＊10％／（1-10％）＝17.4444万元
依据2：(国家税务总局公告2021年第28号) 三、关于其他相关费用限额计算的问题（一）企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，由原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额，改为统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额。
企业按照以下公式计算《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第一条第（一）项“允许加计扣除的研发费用”第6目规定的“其他相关费用”的限额，其中资本化项目发生的费用在形成无形资产的年度统一纳入计算：全部研发项目的其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10％/(1-10%)
依据3：国家税务总局公告2021年第28号附件：2.2021版研发支出辅助账汇总表（样式）填写说明：二、（六）1.“金额合计”行：第7.2列根据第7.1列合计数与第6列×10％/(1-10％)孰小值填写。
二、应纳税所得额＝420-（90＋20＋10＋2＋35＋17.4444）＝245.5556万元
三、企业所得税税额＝100万＊2.5％＋145.5556＊10％-8＝9.05556万元
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