反避税案例

2007年之前，娃哈哈集团董事长宗庆后一直自称“中国最廉价的CEO”。 2007年8月，一名自称“税务研究爱好者”的举报人，实名举报宗庆后隐瞒巨额境内外收 入，未如实申报个人所得税。国家税务总局收到举报后，迅速督促杭州地税局查办，2007 年11月杭州地税局稽查局正式立案。宗庆后于2007年10月突击补交了2亿多元的税款，使 其成为中国一次补税最多的个人。

1996年，达能以及达能娃哈哈各合资企业与宗庆后签订了《服务协议》，达能将一些 子公司的部分股权以1元/股的低价“奖励”给宗庆后。《服务协议》和《奖励股协议》对宗 庆后的税务责任有明确约定，即宗庆后对自己的收入，要“负责在中国及其他地区的任何 种类的税款、收费或征费”。

税务部门从达能获得的银行往来凭证显示，1996—2005年，宗庆后累计获得“服务 费”842万美元；在“奖励股”安排中，达能将若干境外子公司的若干股权“奖励”给宗庆后， 1996—2006年，宗庆后从这两家公司的股权分红中，累计获得资金1 505万美元；其余4000多万美元，则是达能和金加投资以回购上述两公司股权名义，向宗庆后支付的款项。 其中，达能曾因宗庆后撮合其与乐百氏公司的联姻，以一家境外子公司股权回购的模式， 给予宗庆后100余万美元的奖励。

根据宗庆后本人的要求，这些资金都打入了在香港开立的多个银行账户，这些账户分 别属于宗庆后本人、其妻施幼珍、其女宗馥莉，以及娃哈哈集团党委书记杜建英。总金额 约为7 100万美元。

应对反避税策略

宗庆后避税失败的主要原因包括：第一，以个人名义取得所得，为日后税务机关的调查留下了证据；第二，存放在香港银行，其与中国内地的关系及其公开性为税务机关调查打开了方便之门；第三，仅做简单节税安排，没有为日后可能出现的避税调查留出退路； 第四，将个人收入信息置于商场合作伙伴之手，为日后的纷争和检举留下了隐患。

宗庆后可以选择如下成功避税方案：第一，在避税地（如英属维尔京群岛、百慕大、 开曼群岛、萨摩亚、伯利兹、巴哈马等）设立海外公司，以公司的名义持股，公司取得股 息，公司再转让股权获得股权转让所得，将个人劳务报酬转入境外公司，境外公司只要不 分配股息，个人就不需要缴纳个人所得税，而个人在境外的消费和投资可以由公司进行； 第二，即使有部分所得需要以个人的名义取得，也应当依法纳税，或者存在保密制度比较 完善的瑞士银行；第三，即使需要向他人提供汇款账户，也应当设置中转账户，在取得收 入之后及时转移资金，避免将自己的开户信息泄露给他人。