增值税进项税加计扣除10的账务处理(进项税加计抵减10%2022年还有吗)

根据财政部、税务总局出台的相关规定：自“2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额”。具体如何操作我们看一下：

一：政策解读

1、生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务。

2、取得的销售额要超过全部销售额的50%。

3、要单独核算加计抵减项目。

二、进项税加计扣除如何做账

1、生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时

借：原材料、固定资产、管理费用

借：应交税费——应交增值税（进项税额)

贷：银行存款

月末：借：应交税费——应交增值税-转出未交增值税

贷:应交税费——未交增值税

2、本月计提加计抵减额=本月可抵扣进项税额*10%

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

3、下月初交税

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

贷：其他收益（加计抵减的金额）

三、进项税加计扣除如何申报

1、计算出本期可抵减额，填写在1~4列

2、填报第5列“本期实际抵减额”。

注：如果第4列“本期可抵减额”≥0，且第4列<主表第11栏“销项税额”-第18栏“实际抵扣税额”(即抵减前的应纳税额)，则第5列=第4列；如果第4列≥主表第11栏-第18栏，则第5列=主表第11栏-第18栏；若第4列<0，则第5列等于0。

四、举例

一个服务企业是增值税一般纳税人，简易计税，征收率为3%，适用加计抵减政策。假设该企业2019年8月不含税销售额为80万元，销项税额为130万元，进项税额为110万元，上期留抵税额为10万元，上期结转加计抵减额余额为6万元。

1、本月应纳税额=130-110-10=10(万元)

2、当期计提加计抵减额=110×10%=11(万元)

3、当期可抵减加计抵减额=6 11=17(万元)

4、抵减后的应纳税额=10-10=0(万元)

5、本月企业加计抵减额余额=17-10=7(万元)。

6、应纳税额=80×3%=2.4(万元)。