小规模纳税人起征点提高到每月15万（每季度45）后，应该如何申报呢？下面8个案例是大家在小规模日常申报中最常见的，希望能通过这几个案例对大家有所帮助！

一、明确今年小规模的两个重大政策。

1.减按1%继续执行;

2.免税销售额标准提高，从月度10万（季度30万）提高到月度15万（季度45万）。

二、目前増值税小规模纳税人申报表主要有 3 个。

1.増值税纳税人申报表（小规模纳税人适用）；

2.《増值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》（适用差额征税的纳税人填写）；

3.増值税减免税申报明细表(享受减免税政策的纳税人填写)。

三、正确填报申报表操作要点。

1.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，若月销售额不超过15万元（季度销售额不超过45万元），免征增值税。则其销售额填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，具体为：

（1）纳税人登记注册类型为“个体”的，填写第11栏“未达起征点销售额”;

（2）纳税人登记注册类型为企业类的，填写第10栏“小微企业免税销售额”;

（3）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表第10栏和第11栏不能同时有数;

（4）享受小微企业增值税免税政策的纳税人不需要填写《增值税减免税申报明细表》。

2.小规模纳税人适用3%减按1%政策的：

（1）填报《增值税减免税申报明细表》的“减税项目”，减征额代码选择“00010111608”;

（2）填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表的第16栏“本期应纳税额减征额”。

四、超实用！小规模纳税人增值税免税申报的八个案例

1、按季销售额不超过45万元享受免税

某按季申报的服装企业属于小规模纳税人，2021年4-6月份销售服装取得不含税收入30万元，提供服装设计服务取得不含税收入15万元，向购买方开具增值税普通发票。

分析：

1.该纳税人按季申报纳税，合计不含税销售收入=30 15=45万元，未超过按季45万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏，免税额应填入“小微企业免税额”栏，无需填写《减免税申报明细表》。

填表范例:

2、按月销售额不超过15万元享受免税

某按月申报的住宿业个体工商户属于小规模纳税人，2021年6月份提供住宿服务取得不含税收入10万元，销售商品取得不含税收入5万元。

分析：

1.该纳税人按月纳税，合计不含税销售收入=10 5=15万元，未超过按月15万元的免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.该纳税人是个体工商户，免税销售额应填入“未达起征点销售额”栏，免税额应填入“未达起征点免税额”栏，无需填写《减免税申报明细表》。

填表范例：

3、扣除不动产销售额后享受免税

（无需预缴）

某天河区咨询企业，属于按季申报的小规模纳税人，2021年4-6月份共实现不含税收入75万元，其中提供咨询服务收入45万元，开具增值税普通发票；转让在越秀区的不动产收入30万元，开具增值税普通发票。

分析：

1.该纳税人按季纳税，合计不含税销售收入75万元，超过了45万元免税标准。但剔除销售不动产后的销售额=75-30=45万元，未超过45万元。这部分销售额仍可以享受免税政策。

2.不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人销售不动产应当在不动产所在地预缴增值税，但由于该纳税人在越秀区实现销售收入30万元，未超过45万元，不需要预缴。

3.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏，免税额应填入“小微企业免税额”栏，无需填写《减免税申报明细表》。

4.销售不动产开具的增值税普通发票的应税销售额应填入“税控器具开具的增值税普通发票不含税销售额”和“（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）”栏。

填表范例：

4、扣除不动产销售额后享受免税

（需要预缴）

某海珠区广告服务企业，属于按季纳税的小规模纳税人，2021年4-6月份共实现不含税收入245万元，其中提供广告策划服务45万元，开具增值税普通发票；转让在从化区的不动产收入200万元，申请代开增值税专用发票。

分析：

1.该纳税人按季纳税，合计不含税销售收入245万元，超过了45万元免税标准。剔除销售不动产后的销售额=100-55=45万元，未超过45万元，这部分销售额仍可以享受免税政策。

2.不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人销售不动产应当在不动产所在地预缴增值税，由于该纳税人在从化区实现销售额200万元，超过45万元，需要预缴税款。

3.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏，免税额应填入“小微企业免税额”栏，无需填写《减免税申报明细表》。

4.销售不动产的增值税专用发票的应税销售额应填入“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”和“（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）”栏，预缴税款应填入“本期预缴税额”栏。

填表范例：

1.预缴申报

2.纳税申报

注：本份案例仅对特殊事项的填列进行了申报示例，其他未填写部分应按照现行申报要求进行填列。

5、开具专用发票按季销售额不超过45万元

某按季申报的服装加工个体工商户属于小规模纳税人，2021年4-6月份提供加工劳务取得不含税收入30万元，自行开具增值税专用发票；同时提供咨询服务不含税收入15万元，开具增值税普通发票。

分析：

1.该纳税人按季纳税，合计不含税销售收入30 15=45万元，未超过按季45万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.该纳税人开具专用发票收入30万元不在免税范围内，应按征收率缴纳税款。

3.该纳税人是个体户，免税销售额应填入“未达起征点免税销售额”栏，免税额应填入“未达起征点免税额”栏，无需填写《减免税申报明细表》。

4.自开的增值税专用发票的应税销售额应填入“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”和“（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏。

填表范例：

6、开具专用发票按月销售额不超过15万元

某广告公司属于按月纳税的小规模纳税人，2021年6月提供广告服务，自行开具增值税普通发票价税合计5.15万元，税务机关代开增值税专用发票上注明的不含税收入10万元，预缴增值税3000元。

分析：

1.该纳税人按月纳税，合计不含税销售收入5.15/(1 3%) 10=15万元，未超过按月15万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.该纳税人代开专用发票收入10万元不在免税范围内，应按征收率缴纳税款,应税销售额应填入“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”和“（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏，预缴税款应填入“本期预缴税额”栏。。

3.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏，免税额应填入“小微企业免税额”栏，无需填写《减免税申报明细表》。

填表范例：

7、差额征税扣除后享受免税

某安保公司属于按季纳税的小规模纳税人，2021年4-6月份提供劳务派遣服务，取得全部含税收入197.25万元，其中含代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计150万元，选择差额征税办法并按规定开具了增值税普通发票。

分析：

1.该纳税人按季纳税，差额后的不含税销售额（197.25-150）/(1 0.05)=45万元，未超过按季45万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.该纳税人选择差额征税，需填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。

3.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏，免税额应填入“小微企业免税额”栏，无需填写《减免税申报明细表》。

填表范例：

8、销售额按季超过45万（或按月超过15万）

但适用其他免税政策

某零售商店属于按季纳税的小规模纳税人，从事鲜活肉蛋批发零售，2021年4-6月销售鲜活肉蛋取得收入30万元，开具增值税普通发票；销售粮油等其他应税货物取得不含税收入18万元，开具增值税普通发票。无其他经营收入。

分析：

1.该纳税人当季应税销售行为的合计销售额=30 18=48万元，已超过45万元，故销售粮油部分收入18万元不能享受免税政策。

2.该纳税人销售鲜活肉蛋适用蔬菜肉蛋流通环节免税政策，取得收入需填写《减免税申报明细表》和“其他免税销售额”栏次；销售粮油等其他应税货物取得的不含税收入应填报主表“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏次。

填表范例：

减免税申报明细表