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企业所得税

01

鼓励类企业实行百分之15的企业所得税优惠政策

优惠内容：鼓励类企业实行百分之15的企业所得税优惠税率

企业类型：鼓励类产业企业

适用条件：

①注册在海南自由贸易港；

②实质性运营

条件说明：实质性运营，是指企业的实际管理机构设在海南自由贸易港，并对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制。

鼓励类产业目前为目录管理，包含国家公布的内资鼓励目录-《产业结构调整指导目录》、针对外商投资的鼓励目录-《鼓励外商投资产业目录》及海南自己发布的鼓励目录-《海南自由贸易港鼓励类产业目录》。

如何享受：预缴享受、资料留存备查

注：只要是设立在海南的企业，主营业务为目前各级公布的鼓励类产业目录中的任意一条，且主营业务收入占总收入的百分之60，就可以享受百分之15的优惠税率。此前国家税收政策中，仅对于高新技术企业、中小型科技企业等有百分之15的税率优惠，海南百分之15的优惠政策适用范围更广、辐射行业及企业更普遍。

02

三大产业境外投资免税政策

优惠内容：旅游业、现代服务业、高新技术产业2025 年前新增境外直接投资所得免征企业所得税

企业类型：旅游业、现代服务业、高新技术行业企业

适用条件：

①境外分支机构

②子公司持股比例超过百分之20

③在被投资国（地区）的企业所得税法定税率不低于百分之5

④ODI正规投资出去。

03

符合条件的资本性支出，一次性税前扣除或加速折旧摊销政策

优惠内容：固定资产/无形资产一次性扣除（不超过500万）、加速折旧/摊销（超过500万）

适用条件：

①新购置（含自建、自行开发）

②单位价值标准500万元

③不包含房屋、建筑物

个人所得税

优惠内容：高端人才和紧缺人才，个人所得税超过百分之15予以免征

人才类型：高端人才、紧缺人才

适用条件：

①劳动关系需在海南

②劳动合同或聘用协议期限超过1年

③在海南缴纳社保超过6个月

④一个纳税年度内在海南自由贸易港收入达到30万元人民币以上

⑤在海南做了人才认定。

条件说明：来源于海南自由贸易港的综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得）、经营所得以及经海南省认定的人才补贴性所得

如何享受：在海南省办理个人所得税汇算清缴时享受。

一般内地普遍采用“7档超额累进税率”，分别为百分之3、百分之10、百分之20、百分之25、百分之30、百分之35、百分之45；而海南则简化为3档，条件是只要在海南居住满183天的个人，收入来源于海南自贸港范围内所得，按照百分之3、百分之10、百分之15三档超额累进税率征收个人所得税，差不多和香港一样的优惠，对于高薪人才是实实在在地真金白银诱惑！

以一个200万年薪的高管为例，在不考虑其他扣除因素的情况下，个税约为69万，税负接近百分之35，如果适用海南的人才政策，个税约为29万，降幅明显，达到百分之58。

进口环节税金

优惠内容：

1· 企业进口自用生产设备免征进口关税、进口环节增值税和消费税

2· 进口营运用交通工具及游艇免征进口关税、进口环节增值税和消费税

3· 进口生产原辅料免征进口关税、进口环节增值税和消费税

4· 对原产于海南或含进口料件加工增值超过百分之30的货物进入内地免征进口关税

适用条件：不属于负面清单的自用生产设备、营运设备、原辅料在进口环节可以免征进口税金，除了上述材料转售至内地需补征进口税金外，目前基本可以在岛内自由流转或直接出口。

如何享受：进口环节申报享受。

如在海南自建小的生产线，对于加工增值超过百分之30的货物可以进入内地免征进口关税，对于原材料到产生品增值额很高的产品通过免关税降低成本。

园区税收返还

1、企业在园区当地缴纳的增值税，财政以地方留存（百分之50）的百分之50~百分之80扶持给企业，当月纳税，扶持奖励次月兑现。例如企业当月在园区缴纳100万增值税，地方留存50万，次月按照比例扶持企业25万~40万。

2、企业在园区当地缴纳的企业所得税，企业以地方留存（百分之40）的百分之50~百分之80扶持给企业，以100万为例，扶持给企业的在20万~32万。