居民企业间投资收益税务筹划(居民企业之间的投资收益免征所得税)

近来我国企业之间的竞争日趋激烈，企业的税务筹划水平直接影响企业的成本以及企业在市场中的竞争力。企业要实现依法纳税目标，并且享受税务筹划的权利。中小企业需要正确地认识税务筹划工作的要求，并掌握税务机关的管理要求。

但是长期以来中小企业面临着管理水平落后、人才匮乏、融资困难、市场竞争激烈等一系列问题，再加上中小企业的规模和资金有限，自身的管理体系存在一系列不规范之处，企业在管理过程中面临各类问题，使企业的经营管理雪上加霜。

一、中小企业税务筹划的主要问题

第一，缺乏对税务筹划的正确理解。近年来筹划理论 在我国取得了较大的发展，但是很多中小企业对税务筹划工作的理解有失偏颇，甚至妄图通过不法手段节约税负，使企业面临税务机关的处罚。

第二，中小企业税务筹划较为片面，没有对企业各阶段充分考虑。很多中小企业税务筹划往往是基于某一管理 过程中某个活动进行的，没有充分考虑不同活动的税务筹划工作要求，在税务筹划工作中存在顾此失彼的问题，难以实现对总体税负的有效管控。

第三，对各项税务法规的理解不透彻。大部分中小企业在开展税务筹划的过程中，仅按照财务人员的经验开展简单的筹划，没有对企业不同经营活动环节涉及的法律法规进行研究，导致税务筹划效果大打折扣。

二、中小企业不同活动税务筹划方案探究

（一）筹资活动税务筹划

（1）对权益融资开展税务筹划

（2）银行借款的税务筹划

（3）加强企业间资金拆借的税务筹划

（二）投资活动税务筹划

（1）企业投资地点的税务筹划。

地方政府为增加当地税收收入，建立当地经济园区，吸引企业入驻园区，然后园区对企业增值税、企业所得税进行税收扶持奖励。具体如下：

纳税额在300万以内，增值税、企业所得税奖励比例为60%；

纳税额在300万至500万内，增值税、企业所得税奖励比例为70%；

纳税额在500万及以上，增值税、企业所得税奖励比例为80%。

（2）投资方式的税务筹划

包括但不仅限于直接投资、间接投资。

（3）组织形式的税务筹划

（4）投资项目时间的税务筹划

三、中小企业税务筹划的保障措施

第一，梳理正确的税务筹划理念

第二，从企业的整体角度开展税务筹划

第三，加强对税收政策法规的学习

中小企业在开展税务筹划的过程中，要满足税务筹划原则，在合法合理的前提下，在业务发生之前对各环节进行科学规划，并在税务筹划方案之 后对税务筹划工作的效果进行评估与反馈，对税务筹划进行不断优化。中小企业在未来发展过程中，也要认识到税务筹划工作是企业财务管理工作中的重要组成部分，在开展税务筹划的过程中也需要结合企业的各项业务流程进行思考，在严格遵守法律法规要求的前提下，保障中小企业税务筹划目标的实现。