个人所得税奖金纳税筹划案例对比(消费税纳税筹划案例分析题)

临近年底、每个企业都会给自己企业的员工发放年终奖金、年终奖金也是能够做个税筹划的，正确的进行年终奖筹划，少则可以合规节税几千元，多则可以合规节税几万甚至几十万元。

个人薪金税额=（当年度工资薪金收入总额-5000元X一年12个月—当年五险一金的社保费用—各种专项附加速算扣除）X对应的税率—个人所得税速算扣除数

个人薪金汇算清缴的时候，年终奖金奖金的个税计税方法，一个人所得税般有二种奖金办法：纳税人应当将自身收入的实际数据和金额，分别进行测算，看哪种计算出的结果可以少消费税缴个税，就选用这种方法来计算自己的个税、以及缴纳个税。

一、个人薪金的税收筹划

我们举个例子进行说明：张经理每个月固定薪水12000，五险一金每个月扣除1000左右，（假如不存在上面说到的其它专项题扣除項目，参考具体的个税抵扣政策。）张经理的年终奖金为10000元。

1、年终奖金单独计算，不并入工资薪金。（不并入）

张经理的工资部分：应纳税所得额=12000*12-5000*12-1000*12=72000，按72000去个人所得税税率表中查得适用的个人所得税税率为10%，速案例分析算扣除数为2520。

张经理工资薪金当年度应该缴纳的个人薪金所得税为：7200案例分析0*10%-2520=4680元

张经理年终奖金部分：10000/12=833.33（12为全年度月份数），按833.33去税率表中查得适用税率为：3%，此税率档没有速算扣除数。

（有一个问题需要注意：五险一金扣除項目在个人薪金部分已经提前抵扣过，就不可以再做为张经理年终奖金的抵减项了。）

张经理年终奖金应纳税额为：10000*3%=300元

综合上题面说到的两个部份，张经理在这一年度合计应纳个人所得税税额为4680 300=4纳税筹划980元

2、年终奖金合并工资薪金综合计算个税。（划入模式）

小编举例进行说明：

年度应纳税个人所得税额=12000*12-5000*12-1000*12 10000（年终奖金部分）=82000

82000部分去税率表中查得适用的个人所得税税率为：10%，速算扣除数为对比：2520，

张经理当年度应纳个人所得税纳税筹划税额为：8消费税案例2000*10%-2520=5680

3、从上面两种征收模式得出的计算结果来讲，4980少于5680，张个人所得税经理如果采用”第一种不划入模式“的方法解决年终奖个人所得税的问题。张经理的年终奖金在申报交纳个税时应单独计算，不会划入工资薪金进行统一的汇总计算。

1、工资薪金个人所得税在进行汇算清缴时，尽管固定扣除的60000元，是500012个月计算出来的，但需要考虑张经理是什么时间入职的，工作的时间有没有满12个月，如果没满12个月按照12个月来进行计算的对比换存在着一定的不合理性

2、年终奖金如果单独计算个人所得税，不并入工资薪金汇总计算时：用年终奖的具体金额奖金收入除以12个月，再去找对应的个人所得税税率。不论张经理是什么时候入职的，在企业有没有满12个月案例，都是除以12个月再去找适合对应的个人所得税税率，而不是除以实际上班的时间有多少个月。