增值税纳税义务发生时间

• （一）一般规定（收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天）。
• 直接收款方式销售货物：为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天。
• 托收承付和委托银行收款方式销售货物：发出货物“并”办妥托收手续的当天。
• 赊销和分期收款方式销售货物：①书面合同约定的收款日期的当天②无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
• 预收款方式：1.销售货物：①货物发出的当天②生产工期超过12个月的，时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。2.提供租赁服务：收到预收款的当天。
• 委托其他纳税人代销货物（三者孰早）：①收到代销清单的当天②收到全部或部分货款的当天③发出代销货物满180天的当天。
• 销售应税劳务：提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。
• 销售服务、无形资产或者不动产：1.收到款项：应税行为发生过程中或完成后收到款项的当天。2.书面合同确定付款日期：书面合同确定付款日期的当天。3.未签订书面合同、书面合同未确定付款日期：为服务，无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
• 金融商品转让：金融商品所有权转移的当天。
• 销售建筑服务，被发包方扣押的质押金、保证金（未开具发票）：为纳税人实际收到质押金、保证金的当天。
• 视同销售货物行为（代销相关除外）：货物移送的当天。
• 视同销售服务、无形资产或者不动产：为服务，无形资产转让完成的当天或者不动产权属转移的当天。
• （二）进口货物：报关进口的当天。
• （三）扣缴义务发生时间：纳税人增值税纳税义务发生的当天。

增值税纳税义务发生时间

包装物押金的增值税和消费税处理

• 除酒类外的货物：增值税和消费税，逾期未退或收取1年以上时计税；收取时不计税。
• 啤酒、黄酒：1.增值税，逾期未退或收取1年以上时计税；收取时不计税。2.消费税，从量。
• 啤酒、黄酒以外的酒：增值税和消费税，收取时计税；逾期未退或收取1年以上时不计税。
• 确认啤酒类别（适用不同消费税税率）：出厂价应当包括包装物及包装物押金（不含重复使用的塑料周转箱押金）。

包装物押金的增值税和消费税处理

应税消费品计算消费税与增值税的销售额异同

• 通过自设非独立核算门市部（外县）销售自产应税消费品：增值税，生产地平均销售价格；消费税，门市部销售应税消费品的销售额。
• 自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务：增值税，平均销售价格；消费税，最高销售价格。
• 用于连续生产非应税消费品，在建工程（福利性质除外）、管理部门、提供劳务（自用）：不纳增值税；纳消费税。
• 用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励：纳增值税和消费税。
• 用于连续生产应税消费品：不纳增值税和消费税。

应税消费品计算消费税与增值税的销售额异同