一、一般纳税人增值税及附加税申报案例
案例背景：A公司，为先进制造企业，2021年7月份产品销售额为300万，税率13%；当期抵扣勾选的进项税额为28万，同时接到税局通知有税额2万的异常增值税扣除凭证需要在本期转出；6月份留抵税额为10万，并在7月10日全额申请了退税；截至到6月底，雇佣退役士兵还结余1万抵免税额。
报表填报步骤如下：（只展示部分重点数据）
第一步：填写《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》
填报要点提示：
1、纳税人在办理纳税申报时，需要将按照规定本期应当作异常增值税扣税凭证转出处理的进项税额，填写在第23a栏“异常凭证转出进项税额”。
2、对于前期已经作过异常增值税扣税凭证转出处理，解除异常凭证或经税务机关核实允许继续抵扣的，且纳税人重新确认用于抵扣的进项税额，在本栏次填入负数。
纳税人在2021年7月及之后税款所属期，作进项转出处理的异常凭证，在解除异常凭证后，纳税人应先通过增值税发票综合服务平台对相关发票再次进行抵扣勾选，然后在办理抵扣勾选税款所属期增值税及附加税费申报时，将允许继续抵扣的税额以负数形式计入第23a栏。在2021年7月税款所属期之前已作进项转出处理的异常凭证，不需要再次进行抵扣勾选，可以经税务机关核实后，直接将允许继续抵扣的税额以负数形式计入第23a栏。
第二步：填写增值税减免税申报明细表
填报要点提示：
《河北省财政厅等三部门关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（冀财税【2019】23号）规定：企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年9000元。
第三步：填写主表
第四步：填写增值税及附加税费申报表附列资料（五）
纳税人填写增值税相关申报信息后，增值税税额自动带入附加税费附列资料(附表)。
要点提示：
1、《河北省财政厅等三部门关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（冀财税【2019】23号）规定：企业雇佣退役士兵城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。因此需要把抵免的1万增值税税额计入并入附加税的计税基础，填列在第2列“增值税限额减免金额”
2、财税[2018]80号规定：实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。因此退还的10万留抵税额可以从附加税计税基数里减除。
“当期新增可用于扣除的留抵退税额”：填写本期经税务机关批准的上期留抵税额退税额。本栏等于《附列资料二》第 22 栏“上期留抵税额退税”，即填写10万。
如企业当期增值税税额较低，10万抵减不完，余额会显示在结转下期可用于扣除的留抵退税额，在以后纳税申报期按规定继续扣除
温馨提醒：
1、“附加税费情况表”的计税依据由四部分组成，根据不同栏次处理方法不同：
Ø 增值税税额：取值为增值税主表中“应补（退）税额”（一般纳税人主表34栏，小规模24栏），如数据有误，建议返回主表检查下相关数据再填报；
Ø 增值税限额减免金额：根据《增值税减免税申报明细表》自动生成的，建议检查下减免表数据是否填写正确；
Ø 增值税免抵税额：为系统下发数字，如果不对，建议联系税局修改下；
Ø 留抵退税本期扣除额：为“第8行 第9行”与“第1列 第2列”比较，取孰小值。
2、如果A公司7月销售额销售额不超过10万元，则7月教育费附加、地方教育附加免征。
3、《国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告(征求意见稿)》规定：留抵退税额只允许在按照增值税一般计税方法确定的城建税计税依据中扣除。当期未扣除完的余额，在以后纳税申报期按规定继续扣除。
第五步：再次保存主表，核查数据无误后申报。
填写完附加税费其他申报信息后，回到增值税申报主表，形成纳税人本期应缴纳的增值税和附加税费数据。
二、近期高频咨询税款补缴内容总结
（一）文化事业建设费
u 近年优惠情况一览表
u 高频问题
1、文化事业建设费计税基础是含税金额还是非含税金额？
答：含税金额。广告服务计费销售额，为缴纳义务人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。娱乐服务计费销售额，为缴纳义务人提供娱乐服务取得的全部含税价款和价外费用。
2、广告制作需要缴纳文化事业建设费吗？
答：不需要。广告制作不属于广告服务，不属于文化事业建设费的征收范围，但企业开票时需要注意广告制作的税收编码不是广告服务，如编码选择的广告服务，会出现风险疑点提示需要缴纳文化事业建设费。
3、月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)，免征文化事业建设费。这个销售额是单指文化事业建设费的计费销售额吗？
答：不是。月销售额、季度销售额是指的企业所有业务的销售额。
（二）残保金
u 近年优惠情况一览表
u 高频问题
残保金涉及缴纳滞纳金吗？
答：涉及。用人单位未按规定缴纳保障金的，按照《残疾人就业条例》的规定，由保障金征收机关提交财政部门，由财政部门予以警告，责令限期缴纳;逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，还应当自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金。滞纳金按照保障金入库预算级次缴入国库。
今年的残保金申报模块还未开通，去年残保金申报流程进行了大的调整，好多小伙伴当时操作的比较慌乱，建议大家今年可以提前准备，以待模块开通后能在限定时间内及时有效申报。
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