当期损益与资产减值准备的关系(资产处置损益和资产减值准备的区别)

1、情况说明

例：某企业2019年12月31日核销一笔坏账（对XX公司的应收账款），该项应账款初始入账金额为20000元，企业2017年年底对该笔庆收账款提取坏账准备5000元，2018年转回坏账准备2000元，2019年收回该笔应收账款10000元，其余所损失处理。

2、会计处理

2017年计提坏账准备时：

借：资产减值损失 5000

贷：坏账准备 5000

2018年转回上述坏账准备时：

借：坏账准备 2000

贷：资产减值损失 2000

2019年对坏账进行核销时：

借：坏账准备 3000

营业外支出 7000

银行存款 10000

贷：应收账款 20000

3、填报方法

2017年企业计提坏账准备5000元，已计入当期的损益，资产减值损失借方发生额为5000元，则应在2017年度调增5000元。填入表A10500第32行“资产减值准备金”第三列“调增金额“

纳税调整项目明细表
行次	项目	账载金额	税收金额	调增金额	调减金额
1	2	3	4
32	（二）资产减值准备金	5000	*	5000

2018年企业转回坏账准备2000元，也已计入当期损益，资产减值损失贷方发生额2000元，则应在2018年度调减金额2000元，填入A105000第32行 “资产减值准备金”第4列“调减金额”

纳税调整项目明细表

行次	项目	账载金额	税收金额	调增金额	调减金额
1	2	3	4
32	（二）资产减值准备金	-2000	*		2000

2017年因损失实际发生，企业核销了坏账，即进行“资产减值损失”转销”，坏账损失已计入当期损益，则应填写A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》及附表。如果企业实际情况符合税法关于资产损失税前扣除的规定，申报表的填报如表：

资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表(A105091)
行次	项目	账载金额	处置收入	赔偿收入	计税基础	税收金额	纳税调整 金额
1	2	3	4	5	6（5-3-4）	7（2-6）
1	一、货币资产损失（2 3 4 5）
2	对xx公司的应收账款	7000			10000	10000	-3000

资产损失税前扣除及纳税调整明细表（A105090）

行次	项 目	账载金额	税收金额	纳税调整金额
1	2	3（1-2）
9	二、专项申报资产损失（填写A105091）
10	（一）货币资产损失（填写A105091）	7000	10000	-3000