一、会计处理顺序:上月完税——本月收入——往来收款——商品购进(服务成本)——固定资产——往来付款——提现——日常费用——工资社保——摊销折旧——计提结转税金——结转成本——其他结转调整——计提季度所得税——结转损益——年度利润分配 (只在年末12月结转本年利润)。
二、小规模纳税人的每月会计分录
1、缴纳上月税金
●交增值税 :
借:应交税费-应交增值税-小规模增值税
贷:银行存款-xx银行xx支行
2、交税金及附加
借:应交税费-城市维护建设税
应交税费-教育费附加
应交税费-地方教育附加
贷:银行存款一XX银行XX支行
●交个人所得税
借:应交税费-应交个人所得税
贷:银行存款-XX银行XX支行
●交第X季度企业所得税
借:应交税费应交企业所得税
贷:银行存款-xx银行xx支行
2、确认收入
借:应收账款/银行存款/预收账款
贷:主营业务收入-货物收入/服务收入/劳务收入
应交税费一应交增值税一小规模增值税
3、收款
借:银行存款-xx银行xx支行
贷:应收账款/预收账款/其他应收款
4、购货
借:库存商品
贷:应付账款/银行存款/预付账款
5、购买固定资产
借:固定资产
贷:应对账款/银行存款
6、付款
借:应付账款/预付账款/管理费用/销售费用/其他应付款
贷:银行存款/库存现金
6、取现
借:库存现金
贷:银行存款-xx银行xx支行
7、支付费用
借:销售费用/管理费用/财务费用/待推费用
贷:应付账款/银行存款/库存现金
8、支付福利费、工会经费、职工教育经费
借:销售费用/管理费用/制造费用-职工福利费(工会经费、职工教育费）
贷:应付职工薪酬-应付福利费/工会经费/职工教育经费
借:应付职工薪酬-应付福利费/工会经费/职工教育经费
贷:库存现金/银行存款
9、计提工资
借:销售费用/管理费用/制造费用-职工薪酬 (应付工资)
贷:应付职工薪酬-职工工资 （实发工资)
其他应收款-社会保险费(个人承担部分)
其他应收款-住房公积金(个人承担部分)
应交税费-应交个人所得税
10、发放工资
借:应付职工薪酬-职工工资
贷：银行存款
11、缴纳社保
借:管理费用-社会保险费(公司承担部分)
其他应收款-社会保险费(个人承担部分)
贷:银行存款
12、缴纳公积金
借:管理费用-住房公积金(公司承担部分)
其他应收款-住房公积金(个人承担部分）
贷:银行存款
13、待摊费用
借:管理费用/销售费用-XX费
贷:长期待摊费用/预付账款-待摊费用-XX费
14、无形资产摊销
借:管理费用/销售费用-无形资产摊销
贷:累计摊销
15、累计折旧
借:管理费用/销售费用-折旧费
贷:累计折旧
16、结转本季度未交增值税
借:应交税费-应交增值税一小规模增值税
贷：应交税费-未交增值税
17、小规模纳税人普票不含税销售额季度不超过45万免征增值税
借:应交税费-未交增值税
贷：营业外收入一政府补助
18、每季度计提税金及附加(根据未交增值税金额计提)
借:税金及附加 (如不超过45万不交教育附加地方教育费，如论如何都减半）
贷:应交税费-城市建设维护税7% (3.5%)
应交税费教育费附加 3% （1.5%）
应交税费地方教育费附加1.5% (0.75%)
19、结转销售成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
-
20、计提所得税
每季度计提企业所得税
借:所得税费用
贷:应交税费一-应交所得税
21、结转损益
借:主营业务收入/其他业务收入/营业外收入
贷:本年利润
借:本年利润
贷:主营业务成本/其他业务成本/销售费用/管理费用/财务费用/营业外支出/所得税费用
22、年末结转本年利润
借:本年利润
贷:利润分配-末分配利润
或者:
借:利润分配未-分配利润
贷:本年利润
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