16个契约税务筹划(各项税务纳税筹划分析案例)

筹划原理与运用

纳税人与各利益相关者（包括股东、债权人、供应商、顾客、雇员等）之间，存在着微妙的博弈竞争与合作关系，它们之间的博弈合作是靠契约合同来维护的，这种契约合同其实是一种纯粹的市场契约。对于纳税人来说，利用契约思想，可以在更大范围内、更主动地实现统筹规划，并按签订的契约统一安排纳税事宜。

税收契约关系

契约优化筹划案例

王老师给某企业的经理层人士授课，关于讲课的劳务报酬，双方在合同书上这样写道：“甲方（企业）给乙方（王老师）支付20天讲课费5万元人民币，往返交通费、住宿费、伙食费等一概由乙方自行支付。”王老师共获劳务报酬50000元，自己支付交通费、住宿费、伙食费等费用10000元。个人所得税由甲方代扣代缴。

按照税法规定，王老师应如何纳税？他的净收益为多少？

劳务报酬所得适用税率表

劳务报酬每次收入不超过4000元的，减除费用800元；超过4000元，减除20%的费用，以其余额为应纳税所得额。

依照税法规定，王老师应按50000元缴纳个人所得税。

应纳个人所得税＝50000×（1－20％）×30％－2000＝10000

税后总报酬＝50000－10000＝40000

扣除相关费用后的实际净收益=40000－10000＝30000（元）

思考：王老师怎样筹划可以增加净收益？

【筹划方案】：修改合同条款

如果对该劳务合同进行修改，王老师便可以获得更多净收益。

即将合同中的报酬条款改为“甲方负责乙方往返飞机票、住宿费、伙食费。同时向乙方支付讲课费40000元。”

请计算王老师拿到多少税后报酬？王老师净收益增加多少？

依照税法规定，王老师应按40000元缴纳个人所得税。

应纳个人所得税额＝40000×（1－20％）×30％－2000＝7600（元）

税后总报酬＝40000－7600＝32400（元）

即王老师的税后净收益为32400元，增加收益2400元。

结论：签合同的节税秘诀？

借款合同的签订

一董事长向公司借款300万元购买别墅，并办理了个人借款手续。到第二年年底还未归还该笔借款。税法规定，个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在一个纳税年度未归还的，且又未用于企业生产经营的，应视为企业对个人投资者的红利分配，征收20%的个人所得税。

【筹划方案一】：对董事长的个人借款，让其在次年筹备周转资金还上，然后在下一个年度再签订借款合同借出该笔款项。这种处理模式，要求董事长每年都要办理借款协议，使借款期限控制在1个纳税年度。

【筹划方案二】：在借款时就转变当事人（契约方），让董事长的朋友（非股东身份）去办理个人借款，从而可以摆脱上述政策的束，即使借款超过一个纳税年度也不用缴纳任何税款约。