第二章 资产（一）
现金溢余：
1、审批前：
借：库存现金
贷：待处理财产损益
2、审批后：
借：待处理财产损益
贷：其他应付款 【应支付给有关人员或单位的金额】
营业外收入 【无法查明原因的金额】
现金短缺：
1、审批前：
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
2、审批后：
借：其他应收款 【应由责任人赔偿或保险公司赔偿的金额】
管理费用 【无法查明原因的金额】
贷：待处理财产损益
未达账项：
企业已付、银行未付，银行已收、企业未收
＝企业银行存款日记账＜银行对账单余额
企业已收、银行未收，银行已付、企业未付
＝企业银行存款日记账余额＞银行对账单余额
【提醒】：银行存款余额调节表只是为了核对账目、不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存岀投资款和外埠存款等。
1、应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
2、商业汇票是一种由出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
因债务人抵偿前欠货款收到应收票据：
借：应收票据
贷：应收账款
因销售商品等收到商业汇票：
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
商业汇票到期收回款项：
借：银行存款
贷：应收票据
商业汇票到期末收回款项：
借：应收账款
贷：应收票据
将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资：
借：材料采购（或原材料、库存商品等）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应收票据 【票面金额】
票据贴现：
借：银行存款 【实际收到的金额】
财务费用 【贴心利息】
贷：应收票据 【应收票据的票面金额】
【提醒】：
（1）商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
（2）商业汇票的付款期限,最长不得超过6个月。
（3）商业汇票的提示付款期限,自汇票到期日起10日。
1、应收账款的入账价值＝销售价款＋增值税销项税额＋代垫的包装费、运杂费等。
2、应收账款的减值：
计提坏账准备：
借：信用减值损失—计提的坏账准备
冲减多计提的坏账准备：
借：坏账准备
贷：信用减值损失—计提的坏账准备
实际发生坏账损失：
借：坏账准备
贷：应收账款
收回已确认并转销的应收账款：
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
1、预付账款：是指企业按照合同规定预付的款项，应当按照实际预付的款项入账。
2、账务处理：
预付款项：
借：预付账款
贷：银行存款
收到货物：
借：材料采购（或原材料、库存商品等）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
预付款项（预付款项小于所需款项）：
借：预付账款
贷：银行存款
退回款项（预付款项大于所需款项）：
借：银行存款
贷：预付账款
1、应收股利：是指企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
2、账务处理：
(1)被投资单位宣告发放现金股利：
①该股利投资作为交易性金融资产核算：
借：应收股利
贷：投资收益
②该股利投资作为长期股权投资核算：
借：应收股利
贷：投资收益 【后续计量采用成本法】
长期股权投资—损益调整 【后续计量采用群益法】
(2)实际收到现金股利或利润：
借：其他货币资金 【通过证券公司购入上市公司股权】
银行存款 【其他情形】
贷：应收股利
应收股息：企业根据合同或协议规定应向债务人收取的利息。
账务处理：
1、确认应收取利息：
借：应收利息
贷：投资收益
2、实际收到利息：
借：银行存款等
贷：应收利息
（1）应收的各种赔款、罚款,如财产毁损时,应向责任人收取的赔偿款；
（2）应收的出租包装物租金;
（3）应向职工收取的各种垫付款项,如为职工垫付的医药费等
（4）存出保证金,如租入包装物支付的押金;
（5）其他各种应收、暂付款项，如拨付给企业各部门的备用金。
计提坏账准备：
借：信用减值损失—计提的坏账准备
贷：坏账准备
冲减多计提的坏账准备：
借：坏账准备
贷：信用减值损失—计提的坏账准备
实际发生坏账损失：
借：坏账准备
贷：应收账款
收回已确认并转销的应收账款：
借：应收账款
贷：坏账准备
同时：
借：银行存款
贷：应收账款
【知识要点十一】交易性金融资产初始取得：
借：交易性金融资产—成本 【公允价值】
应收股利 【已宣告但尚未发放的现金股利】
应收利息 【已到付息期但尚未领取的债券利息】
投资收益 【交易费用】
应交税费—应交增值税（进项税额） 【交易费用负担的增值税】
贷：其他货币资金—存出投资款
持有时间：
（1）收到取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息
借：其他货币资金—存出投资款
贷：应收股利（或应收利息）
（2）资产负债表日，公允价值＞账面余额
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益（公允价值小于账面余额时，做相反分录）
（3）被投资单位宣告发放现金股利或利息：
借：应收股利（或应收利息）
贷：投资收益
（4）实际收到现金股利或股息：
借：其他货币资金—存储投资款
贷：应收股利（或应收利息）
出售：
借：其他货币资金—存出投资款
贷：交易性金融资产—成本
—公允价值变动（或借方）
投资收益 【差额，或借方】
【知识要点十二】存货概述企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等,包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。
个别计价法：
发出存货的实际成本＝∑各批(次)存货发出数量X该批（次）存货实际进货单价
先进先出法：
以先购入的存货应先发出这样一种存货实物流动假设为前提
月末一次加权平均法：
存货单位成本＝（月初结存存货成本＋本月进货实际成本）÷（月初结存存货数量＋本月进货数量之和）
本月发出存货成本＝本月发出存货数量X存货单位成本
本月月末结存存货成本＝月末结存存货数量X存货单位成本
移动加权平均法：
存货单位成本＝（原有结存存货成本＋本次进行成本）÷（原有结存存货数量＋本次进货数量）
本次发出存货成本＝本次发出存货数量X本次发货前存货单位成本
本月月末结存存货成本＝月末结存存货数量X本月月末存货单位成本
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