个人所得税代收手续费账务处理(收到税务局代扣代缴个人所得税手续费)

手续费收入如何进行税会处理一直困扰企业财务人员，其本质就是受托人为代理事项所收取的一种劳务补偿。下面就以常见的代办手续费和代扣代缴手续费为例：

一、代办手续费收入

会计处理：收到时，一般计入“主营业务收入”或者“其他业务收入”。

税务处理：代购货物行为，同时满足：(1)受托方不垫付资金；(2)销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；(3)受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额(如系代理进口货物则为海关代征的增值税额)与委托方结算货款，并另外收取手续费，其取得的手续费按照“经纪代理服务”交纳6%的增值税。而企业所得税按照代理收入作为计税收入申报纳税。

二、代扣代缴手续费收入

以个人所得税手续费返还为例，会计处理：个人所得税代扣代缴手续费收入计入“其他收益”。

税务处理：

1.增值税。个税手续费返还是否缴纳增值税，目前并没有统一规定，各地执行口径不一，具体以当地税务局政策答复为准。国家税务总局12366纳税服务平台2017年01月17日答疑来看，“个人所得税手续费返还是按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。”可以看出总局口径是认为个税手续费返还属于增值税征税范围。

2.企业所得税。企业收到的个税手续费返因不具备财政专项用途的性质，不属于不征税收入，因此应计入企业收入总额缴纳企业所得税。

3.个人所得税。一般不再代扣代缴个人所得税，具体以当地税务局的政策答复为准。