发票金额都能在企业所得税前扣除吗？
（1）利息费用支出该怎么扣除？
国务院
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
国务院令第512号
第三十八条
企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：
（一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；
（二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
国家税务总局
关于企业所得税若干问题的公告
国家税务总局公告2011年第34号
关于金融企业同期同类贷款利率确定问题
根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。
“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。
国家税务总局
关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复
国税函〔2009〕312号
关于企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。
企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
财政部 国家税务总局
关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知
财税〔2008〕121号
一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。
企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：
（一）金融企业，为5:1；
（二）其他企业，为2:1。
二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。
（2）手续费及佣金支出该怎么扣除？
财政部 国家税务总局
关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知
财税〔2009〕29号
一、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。
1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。
2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
二、企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。
三、企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。
四、企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。
（3）工作服费用支出能扣除吗？
国家税务总局
关于企业所得税若干问题的公告
国家税务总局公告2011年第34号
企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。
（4）职工教育经费支出怎么扣除？
国家税务总局
关于企业所得税执行中若干税务处理问题的公告
国税函〔2009〕202号
软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）规定，可以全额在企业所得税前扣除。软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照《实施条例》第四十二条规定的比例扣除。
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（5）从境外取得的发票能扣除吗？
国务院
关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定
国务院令第587号
第三十三条
单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。
（6）罚款、违约金支出能扣除吗？
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第二十七条
企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。
企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
罚款性质不同，税前扣除规定也不同。
1.行政性罚款，不可以在税前扣除，其大多依据的是国家法律、行政法规，具有较强的法定性和强制性，如工商部门、税务部门、公安部门对企业的罚款；
2.经营性罚款，可以在税前扣除，主要是根据经济合同或行业惯例，对企业在经营活动中的违约行为给予的惩罚，如违约金、银行罚息、诉讼费等。
1.因以前月份少申报税款，向税务机关缴纳罚款，属于行政性罚款，不可以在税前扣除；
2.公司因没有按规定申报纳税，被主管税务机关处以罚款，属于行政性罚款，不可以在税前扣除；
3.因违反有关规章制度，被工商部门处以罚款，属于行政性罚款，不可以在税前扣除；
4.单位的司机因交通违章被罚款，属于行政性罚款，不可以在税前扣除；
5.因消防设施维护不到位，被消防大队处以罚款，属于行政性罚款，不可以在税前扣除。
6.向银行贷款，逾期归还款项，被银行加收罚息，属于经营性罚款，可以在税前扣除；
7.因住房问题给酒店住宿客户的赔款支出，属于经营性罚款，可以在税前扣除，不需要取得发票，其中以与当事人双方签订的赔款协议及付款单据为税前扣除凭证；
8.企业根据《劳动合同法》与员工解除劳动合同，支付给员工的经济补偿，属于经营性罚款，可在税前扣除；
9.与其他企业签订购货合同，因未按照合同要求支付货款，进而给供应商支付“违约金”，属于经营性罚款，可以在税前扣除，同时属于增值税性质的价外费用，应取得了相关发票为税前扣除凭证；
10.与其他企业签订购货合同，因在合同执行前解除合同，要求支付的“违约金”，属于经营性罚款，可以在税前扣除，但不属于增值税性质的价外费用，其中以与当事人双方签订的赔款协议、相关合同、法院文书以及付款单据为税前扣除凭证；
（7）滞纳金支出能扣除吗？
税前扣除原则：仅规定“税收滞纳金”的滞纳金不可以在税前扣除，其他性质滞纳金按照以下原则：产生的滞纳金“费用”可税前扣除的，则其滞纳金可在税前扣除；产生的滞纳金“费用”不可在税前扣除的，则其滞纳金也不可在税前扣除。
1.缴纳社保滞纳金，由于仅规定“税收滞纳金”的滞纳金不可以在税前扣除，而社保支出是可以在税前扣除的，因此，社保滞纳金也可以在税前扣除；
2.发生工会经费、教育费附加、地方教育费附加、残保金、河道费、文化事业建设费等滞纳金，由于仅规定“税收滞纳金”的滞纳金不可以在税前扣除，所以上述滞纳金均可以在税前扣除；
3.在生产经营过程中因平等主体之间经济合同违约而产生的滞纳金，属于经营性处罚，可以在税前扣除，例如，借款利息逾期偿还而产生的滞纳金可以在税前扣除；
4.商业保险产生的滞纳金，如发生的商业保险支出可以在税前扣除的，则其产生的滞纳金可以在税前扣除；如发生的商业保险支出不可以在税前扣除，则其产生的滞纳金也不可在税前扣除。
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