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精彩回顾

个人所得税您所不知道的秘密

社保入税，企业的应对策略(上)

目录

1、高手，从掌握定式开始

2、税务筹划的能力和素质要求

3、股权架构筹划的常见定式

4、增值税筹划的常见定式

5、企业所得税筹划的定式

6、个人所得税筹划的常见定式

7、灵活运用定式，你才是高手

1、高手，从掌握定式开始

今天给大家分享的主题是《税务筹划的万能套路解析》。下围棋也好，下象棋也好，它都有一些定式。比方说下象棋的时候，人家走当头炮，你应该怎么应对？下围棋的时候，人家点33的位置，你应该怎么应对？前辈棋手其实都已经总结了一些方法。如果你作为一个新手，其实不需要从头到尾再去研究，把人家总结的套路——定式领会了，很快水平就很高了，这就是在更高的起点上去掌握对弈的技巧。你如果真正掌握20个左右的围棋定式，你的水平已经在80%下围棋的人之上了。我们可以看到在金庸的武侠小说里面，每一次主人公都会拿到一本厉害的武林秘籍，学会秘籍，天下无敌。

2、税务筹划的能力和素质要求

提高税务筹划能力需要注意到4个方面的提升，第一个理解商业运行的逻辑，商业模式的税务筹划从业务出发，这是第一个秘诀，我们以后做税务筹划一定要先了解业务，从业务角度思考问题。第二个要理解好税务政策，税务筹划虽然要重视业务，但是不能脱离税务政策，脱离税务政策也没办法去筹划。第三个方面就是我们今天要讲的掌握税务筹划的常见定式，让我们节约时间，站在比较高的起点上去进行税务筹划。比方说老板跟你讨论一个问题，你掌握了定式，把定式一摆出来跟老板慢慢讨论，最起码你就跟老板有了对话的机会，老板觉得你还是懂的，至少你是跟老板站在同一频道上进行对话。如果你茫茫然，心中没有一个基本定式，老板说半天你不得要领，老板对你的信任可能就会打折扣了，所以掌握基本的定式也是非常重要的。第4个技能，优秀的协调沟通能力，做税务筹划是帮助企业去解决问题，它一定是一个组织管理变变革，如果光靠我们财务部门它是没办法解决问题的，一定要跟其他部门跨部门合作，让我们的老板支持我们，销售、人力资源，、采购等其他部门都配合我们。所以说它需要有优秀的协调沟通能力，大家可以衡量一下，看自己能否达到这些素质和要求。

3、股权架构筹划的常见定式

下面先给大家介绍关于公司股权架构的税务筹划定式。作为一个老板，他持有公司的股权，它有哪些方面的收益？第一个收益的是分红收益，个人老板分了红以后要交20%的个人所得税。第二个是股权转让，股权转让也赚钱，赚了钱以后交20%的个人所得税。第三个是清算的收益，公司不干了，最后要清算，清算完了以后，如果收回的钱超过我们在前面投资的成本，超过的部分就是老板的收益，也是要交个人所得税的。还有一个减资的收益，比方说我们注册资本太高，我们减资，如果你的钱减掉以后，拿回的钱超过了你的投资，也是多的部分要交个人所得税。所以说作为个人股东，无论是分红、股权转让、清算收益或者减资收益都涉及到收益，但都要交个人所得税。

现在很多老板都在为个人所得税烦恼，企业账上有利润，但不敢分配，为什么不敢分配？一分配就是20%的个税，老板觉得太高了。所以说我们股东这几个环节都涉及到交税，刚才讲过分红环节要交税，股权转让环节要交税，清算环节要交税，减资环节可能要交税。还有我们如果要上市，要把企业有限公司改为股份有限公司，股份公司，那么它同样涉及到如果资本公积、盈余公积未分配利润转化成为股本，个人持股部分也涉及到交20%的个人所得税。即使我们企业不分配利润，要把未分配利润转成注册资本，他还是要交个人所得税。所以说这是我们讲的持股方式当中，如果以个人持股会涉及到很多的税务问题，相信大家深有体会，所以我们好多企业现在账上有利润也不敢分配，以什么样的持股方式来做会比较好呢？

给大家推荐几个定式。

定式1。老板不通过个人持股，而是设立合伙企业持股。合伙企业是根据合伙企业法注册成立的企业，他拿企业法人营业执照，但他不是有限公司，一个合伙企业不能100%持有公司的股权，所以说你用合伙企业持股，要么是两个以上的合伙企业，要么是合伙企业加个人或者是合伙企业加其他股东形式。那合伙企业持股在交税方面有什么变化？首先合伙企业赚到的钱分给个人，分红的个税也是20%，和直接有限公司分给个人是一样的。但这样做，有两个好处，一是合伙企业可以选择纳税地点，所以它改变了纳税地点，我可以选择有税收返还的地方去设立合伙企业，我把公司的利润分到合伙企业里面去，再去有税收的返还的地方，我交20%，交完以后人家返还32%，我的税务成本不就降低了吗？这是合伙企业的它的一个好处，关于分红。第二个好处是股权转让的个税，股权转让根据国家的政策，如果合伙企业把下面公司的股权转让，他要交股权转让收益，个税是交5点-35点，这个跟个体户个人独资企业查账征收的税率是相同的，但是符合条件的交20%。也就是说在全国有很多地方对合伙企业股权转让，他只需要征20%的个人所得税就可以了。所以说你设立合伙企业，把合伙企业设在有税收优惠的地方，这些地方分红交20%，股权转让也交20%，交完20%再返还32%，理论上只有13.6的个人所得税，这是我们讲的第一个定式，用合伙企业去持股。哪些税收优惠政策地对合伙企业股权转让交税使用20%税率呢，推荐三个地方给大家，第一个地方珠海横琴，第二个地方江西的共青城，第三个地方西藏的拉萨，这些地方股权转让收益按20%交税，并且都可以返还个人所得税，这是我们讲的用合伙企业持股，在税收方面产生的效应。那合伙企业持股适合什么场景，一般是投资者对分红或转让套现比较在意的，对这个公司未来上不上市，对长久经营不在意的，所以说一般小股东会比较合适，用这些合伙企业去参股别人公司，因为别人是大股东，我是小股东，小股东关键是有红分，将来适当的时候卖掉了，然后我交完税就变成我的了，所以说这种情况一般对那些不是核心股东的人用合伙企业持股是比较合适的，因此我们就看到在上市公司的架构里面，一般外部投资者通常都用合伙企业去持股，为什么是这样？因为对于非核心股东或者有一家公司股权很分散，大家都不是核心股东，大家都是说有钱就分，不行就卖掉的，这种情况用合伙企业持股是比较合适的。

举一个例子，某个总裁班其中一个同学有个项目比较好，大家决定一起去投资，总共有多少个人投资，二十几个人，我们知道参加这些班的人都是企业的高管和老板，他们每个人都有自己的企业，现在大家对这个项目感兴趣，只是希望他能够做成了以后可以分红，如果不行就卖掉，所以这种情况下就建议他们组建合伙企业，同学们都加入合伙企业，通过合伙企业去投资这个项目，项目成功了，有红分，如果不赚钱的话，大家把它卖掉，分钱也是可以的，显而易见这种合伙企业持股适合的情景是小股东。

定式二。每个企业都有不同的情况，因为有些老板对自己公司的经营是非常在意的，他是核心股东，这家公司是他的心血，如果你搞个合伙企业持股随随便便就变了，他可能不乐意，现在介绍的第二个定式，就是通过一家或者是多家有限公司持股。用有限公司去持股需要提醒大家一点，有限公司不是一定要求是一家投资公司，其实你的名字不叫投资公司，你的经营范围里面没有投资的经营范围，也是允许公司对外去投资持有其他公司股权的，核心股东可以是一个人，也可以是几个人，大家都可以用有限公司来持股。有限公司持股有什么好处呢？首先下面公司分利润分给上面的有限公司，根据税法的政策规定，这个叫居民企业之间的利润分配，上面公司拿到利润以后是免企业所得税的，所以说下面公司的利润就可以在没有税务成本的情况下分到了上面的公司，这一点是不是可以解决我们很多企业的问题，我们现在很多企业不是账上有未分配利润，想拿出来要交20%的个税吗？如果你是用公司持股就不用担心了，一有利润我就调到上面，上面公司拿这个钱不用交所得税，上面公司有了这个钱去做什么？投资其他的项目或者对这家公司资金增资也是可以的，都不涉及到交税，特别提醒大家一点，我们现在有很多企业准备上市的过程，股改的过程就要把资本公积盈余公积未分配利润转增股本这个环节个人是要交个人所得税的，但是公司不用交，所以说用公司持有下属公司的股权，将来股改的时候你就没有这么高的税务成本了。

我们现在很多企业他想上市，但是个人持股一股改马上要交很高的个人所得税，上市是否成功不知道，税得先交让人痛苦不已。这就是因为持股方式不正确，是主要的股权应该放在公司名下才是比较合适的，但是公司名下持股有个问题，如果是股权转让，他要交40%的税，为什么是40%的税呢？我们先把公司股权卖掉了，有限公司就赚钱了，有限公司赚了钱先交25%的企业所得税，剩下75%再交20%的个人所得税，75%的20%相乘就是15%，前面交了25，后面又交15，所以加在一起就是40%，经常有同学问40%怎么来的？就这么数学计算出来的，所以说有限公司持股它不利于股权转让，股权转让的成本是比较高的，通过这样的分析大家自然就知道了，有限公司持股其实就有利于公司股东对这家公司长期进行控制，所以说股权全部转让，赚了钱主要是拿来投资的，这种情况就适合用有限公司持股。

如果核心股东是打算做百年老店的，我们现在有很多企业越来越有匠心精神，希望把这个企业长久的经营下去，规模不停地扩大，做的越来越有品位，像这种情况用有限公司持股是最合适的。因为老板并不想把它卖了，还有老板也不希望分利润把它分到家里去，而是把利润做其他新项目，或者是扩大本项目的规模，这种情况下用有限公司持股是比较合适的。

我们看一个案例，有家企业原来是个人持股，现在规模大了，希望调整股权架构，了解后发现这家企业其实是个隐形冠军，什么是隐形冠军？就是别人不知道，但是细分市场里面它是最棒的，它已经是做的最好的那家企业了，老板希望以后能够代代相传，然后把企业长久的做成百年老店，这种情况下，就建议主要的股权要放在有限公司里面，比方说80%放有限公司，20%放一家合伙企业里面去，为什么？因为老板可能还要拿一点钱回家里作为家里的开支使用，也就是1000万的利润800万分到有限公司用于继续扩大再生产，然后200万分到合伙企业，合伙企业交了税以后拿回到家里去支持家里的生活，像这样的企业，它主要的股权一定是在有限公司的下面，我们现在中国越越来越多的企业愿意持久的长久的去专注一个市场，这样的公司应该用有限公司持股是比较合适的，这是我们讲的第二个定式。

定式三。第三个定式是将企业的股权分三部分，公司持股加合伙企业持股加个人持股，其中主要股权在在公司名下，个人持股和合伙企业持股都是少量的，那为什么要放个人名下和合伙企业名下？合伙企业刚才已经讲过了，是分红利润、股权转让，把钱往家里拿，而有限公司用于长期控股的，那么个人名下是什么？这样其实是最适合企业上市的情况。

可以给大家来看一个简单的案例，有一家上市企业，名字叫西藏卫信康医药股份有限公司，这家公司现在已经在上海上市成功了，公司的大老板叫张勇，他个人只有少量股权，然后他它又有一个合伙企业，它的合伙企业占十四点几股权，然后老板自己还有个有限公司，有限公司占五十七点几，是不是就是我们说的第三种定式？这就是主要股权在公司名下，少量股权在合伙企业名下，然后个人名下再持有一部分的股权，那么这三份股权起的作用是不一样的。

第一个公司持股有利于长期控股，作为公司的大老板，他不可能上市以后把公司都清掉了，不持有股权了，他还要做大老板用什么来做，那就用有限公司持股，这是比较合适的。合伙企业是做什么用的？合伙企业是在中间上市的过程当中，如果要转让股权，我用合伙企业来转让。前面我们已经介绍过合伙企业转让股权它在税务上的一些优势，那个人持股用来做什么？个人持股是上市以后套现的，这家企业终于成功上市了，亲朋好友都发了微信，祝贺张总你成了亿万富豪了。

但是这个时候亿万富豪还打个引号，为什么？因为他拿到的就是一堆股票，要变成真实的亿万富豪，他要做什么？他要做的一个事情就是把个人名下的股票套现出来卖股票，卖谁的股票比较合适，卖个人名下的股票是比较合适的，为什么？税务上面有优势，有两大优势，第一大优势，个人的股票把它卖出去，不涉及到交增值税，如果是企业卖股票或者是合伙企业卖股票，他要交增值税叫金融商品的转让。

第二个个人持股上市以后它需要套现的话，可以在全国范围选择套现卖股票的地方，这里要提醒大家一点，就是说企业上市成功以后跟上市之前性质不一样，上市之前卖的是股权，前面讲过公司在哪里就在哪里交税，这是上市前的情况。企业一旦上市成功，他拿到的就是股票了，企业个人卖股票，为自己选择一个证券营业部去卖股票，在全国各地你都可以选择合适的证券营业部去把股票给卖掉，所以说我们去哪里卖，当然去能返税的地方卖。现在终于上市成功了，我们准备套现两个亿的股票，我就打探一下哪个地方在我交了20%过去以后愿意给我返还，我就去哪里卖股票，所以说个人持股将来上市套现其实是最低成本的，也是最容易享受优惠政策的，这是给大家一个建议，以公司为主，合伙企业加个人为辅，这其实都成了我们大多数上市企业税务架构、股权架构筹划的一个标准定式，不信的话大家可以把定式记下来去对照一下我们很多的上市企业，你在很多上市企业里面都可以看到这种架构的基本样子，这就是一种常规的套路。三种定式，三种不同的持股结构，如果是想套现走人的，就用合伙企业定式，如果想长久经营这家公司，然后并不打算上市的，最好的就是用有限公司去持股，如果打算上市，那就用有限公司为主加合伙企业加个人这种定式。

我们讲完了原理，现在给大家随堂测验一下，第一个，王老板他说这个企业做了好多年了，现在做生意太难了好累，你看现在经营的环境压力好大，以后想留点时间给自己，如果王老板和你这么说，你作为一个税务筹划的咨询师，你准备给王老板推荐哪一个定式呢？123请回复，123是哪一个呢？我们看到在这个例子里面，王老板已经想隐退了，想离开了，拿点钱走人了，像这种情况用合伙企业是最容易的，所以说下次你看到别人的架构，一看到主要是合伙企业持股为主，你就知道老板已经心不在江湖了，想去隐退，想去晒太阳了，所以这是第一个题。

再看第二个，王老板说现在我们的业务还是不错的，生意还挺好的，但是毕竟岁月不饶人，年纪大了，看来希望只能寄托在儿女的身上。那他这样的一种打算，我们作为税务咨询师给他推荐什么定式比较好，123哪一个比较合适？这种情况下王老板应该是做第二个定式，用公司来持股是比较合适的。我们讲过王老板跟前面王老板不一样，前面王老板是自己不想再做了，这个王老板是公司前景很好一定要继续做下去，自己做不了还要交给下一代继续做，让富二代继续接班，所以他想打造的是百年老店，想把规模越做越大，像这种情况他是不需要往家里放太多钱的，主要要把钱投到新的项目上去或者扩大原规模，所以说定式二是比较合适的。

再看第三个，我们企业现在处于上升阶段，业绩也不错，现在政府已经放宽了企业上市的政策，上市的机会应该更多了，王老板想找个券商讨论评估一下，看我们公司上市的机会有多大。这种情况，我们应该给王老板推荐哪个定式比较合适呢。第三个定式。我们可以看到面对三个不同的王老板，我们就根据他自身的情况给他推荐不同的股权架构，大家回想一下，学税务筹划是不是很容易，其实很简单，10几20分钟就可以掌握这些套路，就可以灵活运用了。税务筹划不是我们想象的那么难，其实只要有方法还是很简单的，这是我们今天给大家讲的股权架构税务筹划的定式，也是我们今天的重点，希望大家一定要掌握好。回去以后跟我们老板商量一下，我们老板将来有什么规划，根据老板的规划，然后给他推荐一个定式，去帮他解决问题，我相信老板一定觉得怎么一个晚上不见你就这么厉害了呢？原来是有秘籍在后面。

（待续）

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