对于甲供材简易计税项目(甲供材选择一般计税还是简易计税)

税税有道

建筑业简易计税案例辨析（四）

甲供材的总包工程是否都是简易计税？

案 例

案例：A房地产公司与B建筑公司签订了项目总包合同1亿元，约定由B公司进行主体结构建设，相关的材料设备由A公司提供，且不在结算价款中体现。B公司是一般纳税人。

问：B公司能否选择一般计税？

实操指南

根据财税（2017）58号“一、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。”

地基与基础、主体结构的范围，按照《建筑工程施工质量验收统一标准》(GB50300-2013)附录B《建筑工程的分部工程、分项工程划分》中的“地基与基础”“主体结构”分部工程的范围执行。

本例中，B公司为A公司提供主体结构工程服务，A公司自行采购材料和设备，适用58号文。58号文没有给纳税人选择的权利，没有说“可以适用”，而是“适用”。因此，B公司只能选择简易计税，不能选择一般计税。

但并不是所有总包都一定要选择简易计税，简易计税的要求是（1）总包单位（2）地基与基础、主体结构（3）工程服务（4）全部或部分甲供材。

注意事项

​

（1）单纯的甲供设备不是甲供材，甲供材明确了是钢材、混凝土、砌体材料、预制构件。

（2）甲方指定材料设备供应也不是甲供材，必须是甲方自行采购材料，全部或部分均可。因此，如果在实践中希望能够适用简易计税的，只需要甲方采购一部分材料即可。

（3）如果总包方提供的不是地基与基础、主体结构工程，而是装修工程、景观绿化工程等，则不适用58号文。仍然适用36号文关于简易计税和一般计税适用的一般规定。

由于总包方没有选择权，此种情况下，总包方会损失部分上游的进项税。