财税2022年36号文件(财税2022第15号文件解读)

2022年4月，是留抵退税最新政策财税2022第14号正式开始展现魅力的月份。

2022年4月，也是一年一度企业纳税信用评级的月份。

1.留抵退税的政策享受条件包括纳税信用等级要求。

依据财税2022年14号文件，所有可以申请增值税期末留抵退税的企业或个人户，须要同时满足以下条件：

(一)纳税信用等级为A级或者B级;

(二)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形;

(三)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;

(四)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

可以看出，这里政策要求的第一个条件便是纳税人信用等级必须为A级或者B级，也就是说如果纳税人即便属于可以申请增值税留抵退税的政策对象，但由于纳税信用等级达不到B级或A级，那么，就无法享受留抵退税的政策了。

政策学习参考文章《看不懂的留抵退税政策》

2.纳税信用等级每年4月确定

《纳税信用管理办法（试行）》第二十三条明确规定，税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询服务。

也就是说，今年4月的纳税信用评级一定程度上会直接影响纳税人是否能享受留抵退税政策，而且，这种影响会持续一整年。所以，关注和关心企业纳税信用等级是很有必要的。

3.纳税信用等级的要求

信用等级的评级纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。起评分为100分。纳税信用级别分为A、B、M、C、D五级。

参考文章《纳税信用评级归纳》

信用等级为A级的，年度信用评分需在90分及以上。

信用等级为B级的，年度信用评分70分以上且不满90分。

有哪些容易扣分的项目呢？

• 年度内非正常原因增值税连续3个月或累计6个月零申报的【扣11分】
• 未按规定期限纳税申报的【扣5分】
• 提供虚假涉税资料，不如实反映或拒绝提供涉税资料的【扣11分】
• 拖欠税款5万元以上的【扣11分】
• 被税务机关依职权核定计算税款的【扣11分】
• 擅自损毁发票的【扣11分】
• 不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的【扣11分】
• 已经在工商部门完成股权转让变更登记或其他涉税变更登记的纳税人至评价年度结束时未向税务机关报告相关信息【扣11分】
• 银行账户设置数大于纳税人向税务机关提供数【扣11分】
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有哪些常见情形不可能达到A级或B级？

如果通过自查大概率会达不到B级层次（比如上年度停工停产，企业没有主营业务收入发生，那就会直接评为M级），那么，需要申请留抵退税的话，2022年4月的纳税申报期就是最后的窗口期，一定要抓紧时间处理。一旦4月正式确认并公布了纳税信用评级降级后，在未来的一个信用评价年度里，就只能让留抵的税额静静的躺在企业账薄里，无法享受到留抵退税的快乐。