“我们公司因为税负率过低被税局约谈了。”

最近小U连续收到几个财务朋友的消息，说是接到税局通知，系统排查发现他们公司的税负率跟公司所处行业的税负率之间存在较大差距，需要进一步的税务核查。

接到通知的财务朋友们有些不知所措，问了我很多问题，问题基本都集中在：

税负率过低被查应该怎么处理？怎样判断自己公司的税负率有没有异常？如何降低被税局约谈的风险？……

细细梳理后小U发现，种种问题，都得先从“税负率是什么”开始说起。

什么是税负率？

关于“税负率”，一般指企业缴纳的税额占收入的比重。

更通俗一点的说，一般情况下税负率其实指的就是：在一定时期内，缴纳的税额与销售收入的比值。

它的计算公式为：税负率=缴纳税额/销售收入*100%。

大家最常接触的税负率为增值税税负率和所得税税负率，其他的还有印花税税负率、资源税税负率等等。

不同税种税负率的计算方法当然是有所差异的，这里简单说一下增值税税负率和所得税税负率的计算。

增值税税负率

增值税税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。

具体计算公式如下：

增值税税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入*100%

当期应纳增值税=当期销项税额-当期可抵扣进项税额

所得税税负率

所得税税负率，为当期缴纳所得税税额占该企业收入总额的百分比。

具体计算公式如下：

本期的所得税税负率=本期应纳所得税额/本期销售收入*100%

本期应纳所得税=应纳税所得额*税率-减免税额-抵免税额

什么情况下，企业可能被约谈？

在最近曝光的一起案例中，山东省某市税务稽查局根据疑点信息，对当地某印染企业实施了税收稽查。

该市税务稽查局税务人员利用征管系统进行涉税信息分析时发现，该印染公司增值税税负为0.24%，与同行业平均税负3.8%相比差距较大。

经过检查后发现，该企业购进煤炭并从第三方取得增值税专用发票列支成本61.8万多元，抵扣税款10.5万元。最后下达了税务处理处罚决定书：补征税款46.79万元，滞纳金2.6万元，并处罚款23.3万元。

这足以说明，税负率确实是税务部门重点关注的数据之一。

不过小U在这里需要明确一点，并不是企业的税负率低于税务局掌握的同行业税负率就一定会被税局约谈。

实务中，不论是增值税税负率还是所得税税负率都会受到多方因素的影响，不同行业、不同地区的企业，都可能会导致税负率不同。

即便是相同行业的企业，也可能因为不同的收入结构、不同的采购配比、享受不同的税收优惠政策等等而导致税负率有所不同。

当企业的税负率低于税务局掌握的同行业税负率时，税局系统会出现预警提示。但出于对实际情况的考虑和管理的需求，税局是允许企业的税负率指标在一定数值内出现偏离的。

比如：某地区税局允许存在的增值税税负率偏差是0.05%，那么增值税税负率在其参考值上下0.05%都不会接收到预警提示。

除了税负率以外，有以下几种情形的企业还是需要注意了。这些情况，很可能引发税局的关注：

1. 税负率长期远低于同行业水平

若企业的税负率与同地区、同行业、同等规模的公司相比，长期存在极大的差距，是极易被大数据捕捉到，作为税局的评估对象的。

税务机关会对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断；对纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等，会由主管税务机关约谈纳税人。

2. 企业没有进行正常的申报

企业非正常原因没有及时的报税，包括不限于不按时报税，报税不完整等。

同时还需要注意：

① 纳税系统申报的销售额与防伪税控系统中的开票销售额以及财务报表中的销售不一致；

② 长期零申报；

③ 企业的进项税额变动率大大高于销项税额变动率；

④ 非运输类企业存在大量的运费抵扣。

3. 企业发票相关数据存在异常

比如以下这两种情况：

① 企业的增值税发票增量、使用量情况与往期比存在异常。

② 新办企业短时间内，大量领用增值税专用发票，且税负偏低的情况。

4. 企业的员工和经营场地跟收入不匹配

比如员工很多、工作场地很大，但收入却很少；亦或是员工很少，收入却很多的情况。

类似的情况还有：用电量、用水量以及设备数量等与收入不匹配。比如用水量、用电量等明显增长了很多，但收入仍然较少，就可能存在少确认收入了。

5. 成本和毛利率等指标明显不合理，或企业长期亏损却一直不倒闭

以上，仅列举了部分会引发税局关注的情形。还有很多其他的可能情形，这里暂不做展开。

因税负率过低被税局约谈了，怎么办？

1.企业要怎么做？

只要是正常经营，出现低税负率有可能受到市场因素（市场不景气）、环境因素（恶劣天气影响销售）等影响。

当税务局约谈时，整理好相关的数据资料，阐述相关原因同时也表明企业账务并未有恶意隐瞒篡改痕迹，都是真实业务、真实的发票，且都是按时依法纳税申报即可。

若在约谈的时候，发现存在不规范的地方，根据税务机关的要求及时补正。

2.财务部门要怎么做？

① 检查报表，每个月在纳税申报和财务结算时，会计实时自查，核查是否有异常出现。当发现关键指标数据异常或者数据与其他月份出入过大的时候时，应及时查出原因；

② 如果经自查，发现税负率偏低的原因是由于自身发生销售行为申报收入不及时，或者有漏报行为，再或者有不应抵扣进项税额的事项没有及时进行调整的行为造成的，就应该及时进行调整，补缴税款。

企业在经营时，建议不定期做一下账面自查。如果经营业务需要变更，在去工商局办理营业范围变更的同时，也要记得去税局办理行业登记变更，因为经营业务的变动会导致税负率参照范围发生变动。

评估指标预警值是动态的，如果企业的税负率在平均税负率合理变动范围以内的，单纯就税负率的角度来说，这家企业是“正常”的。