税法易混点！相关“车票”的增值税进项税额抵扣方法！（附习题）

（一）国内旅客运输服务进项税额的抵扣规定

增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣的凭证有：增值税专用发票、增值税电子普通发票，注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。

“国内旅客运输服务”，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。

具体计算方法如下：

【提示】一般来说，员工取得出租车上直接打印的长条票，未注明旅客身份信息，不可以抵扣进项税额。

（二）收费公路通行费增值税抵扣规定：

【习题演练】

【单选题】甲建筑公司(一般纳税人)2021年2月采购一批建材,取得增值税专用发票注明的价税合计金额113万元,发生桥、闸通行费3.5万元,取得了通行费发票。该建筑公司当月可抵扣的进项税额为( )万元。

A、13.29

B、13

C、13.17

D、13.1

【答案】C

【解析】该建筑公司当月可抵扣的进项税额=113÷(1 13%)×13% 3.5÷(1 5%)×5%=13.17(万元)。

【问答题】位于县城的某文化创意企业为增值税一般纳税人，2021年8月经营业务如下：

员工境内出差，取得注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额5.995万元，另取得未注明旅客身份信息的出租车客票1.03万元。

问：计算该业务中企业当期允许抵扣的进项税额。

【答案及解析】

取得注明旅客身份信息的铁路车票，铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1 9%）×9%。取得未注明旅客身份信息的出租车客票不得抵扣进项税额。

该业务中企业当期允许抵扣的进项税额=5.995÷（1 9%）×9%=0.495（万元）。