跨年暂估费用，怎么冲回？暂估入账不冲，有什么风险？播报文章

汇算清缴在即，2021年暂估的部分费用，对应发票仍未取得。这种情况下，还可以进行税前扣除吗？如果已经税前扣除，但不能冲账，有什么风险？

01 跨年暂估费用，怎么冲回？

暂估入库在实际操作中，一般是在收到发票时再冲回。跨年“暂估入账”是暂估中的一种特殊的情况：

1 若在汇算清缴之前取得发票

冲销预提费用的科目，然后正常做费用即可，这样汇算清缴是不用做处理的。

2 若在汇算清缴之后取得发票

需要先做纳税调增，待发票取得时做冲销预提费用的分录。

02 汇算清缴前没有取得对应发票能否税前扣除？

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(2011年34号)第六条：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

按上述规定，是可以跨年，但是必须在汇算清缴前取得对应的发票，否则不能税前扣除。

次年5月31日汇算清缴前没有取得发票的不能税前扣除，就要调整增加利润额，计算缴企业所得税了。

温馨提示

跨年暂估，未取得发票的。做完纳税调增后，最好红冲掉，如果不红冲掉的话，以后稽查时存在补税，交滞纳金和罚款的风险。

03 暂未取得发票，但已税前扣除，有什么风险？

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

温馨提示

企业暂估的成本费用一定要在次年5月31日汇算清缴前取得发票再税前扣除！如在汇算清缴结束后还未取得相关发票就税前扣除的，不仅要调增企业所得税，还要按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金甚至罚金！