研发费加计扣除如何做分录和企业所得税报表(研发费用加计扣除企业所得税报表)

案件

2020年，公司为项目A的研发活动支出的研发费用为100万元，无形资产形成。 100万元是允许在税前扣除的所有研发费用。

发生的研发费用：

借款：研发支出—费用支出—材料（项目A）70万元

研发支出—支出支出—工资（项目A）30万元

贷款：原材料70万元

应付职工薪酬30万元

结转管理费用：

借款：管理费用—研发费用—项目A 100万元

贷款：研发支出—费用支出—材料（项目A）70万元

研发支出—支出支出—工资（项目A）30万元

对不起

公司应如何计算2020年研发费用的税前扣除额？

回复：

公司2020年发生的研发费用将按规定扣除，并以2020年企业所得税税前允许的税前扣除额100万元或75万元的75％为基础。

填写汇款申报表：

1.“ A100000中华人民共和国企业所得税年报（A类）”

2.“ A107010免税，收入减除和附加减除优惠清单”

3.“ A107012研发费用加减价优惠时间表”

提醒：

（1）根据“企业所得税的处理办法”，通过“代表进行报告”（“自歧视，声明和享用以及保留相关材料以备将来参考”）来实现研发费用的额外扣除。 《优惠政策》（国家税务总局公告2018年第23号）。

（2）企业宣布在年度结算和支付期间享受优惠减免。

（3）国家税务总局发布了《关于修订年度企业所得税申报表有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第41号），规定``研发项目可以额外抵扣研发支出”情况汇总表，不再提交“研发支出辅助账户汇总表”，这意味着从2019年企业所得税的最终清算开始：

1.废除了“允许扣除研发费用的研发项目的集合”，该表不用作参考资料。

2.“ R＆D支出的辅助帐户摘要”只能在公司保留的参考资料中编写。

政策参考一

“财政部，国家税务总局，科学技术部关于增加研发费用的规定

比例分配通知（财税[2018] 99号）

1，企业研发活动实际发生的研发费用尚未形成无形资产并计入当期损益的，应当按照规定从1月1日起按实际扣除额扣除。 2018年至2020年12月31日。实际金额的75％已扣除税项；如果形成无形资产，则在上述期间内，按无形资产成本的175％进行税前摊销。

政策参考2

《财政部，科学技术部国家税务总局关于完善研究开发费用税前扣除政策的通知》（财税[2015] 119号）规定：

1.研发活动和研发费用的收取范围。

（1）允许额外扣除研发费用。

1.人员人工费用。

工资和薪金，基本养老保险金，基本医疗保险金，失业保险金，工伤保险金，生育保险金和直接从事研发活动的人员的住房公积金，以及外部研发人员的人工成本。

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