造价增值税和营业税的区别(工程造价营业税和增值税的区别)

晚报讯 营业税是价内税，增值税是价外税，是消费税，其税负应由消费者承担。这就完全颠覆了原来建筑产品的造价构成。

营业税改征增值税后，《全国统一建筑工程基础定额与预算》部分内容需修订，建设单位招标概预算编制也将发生重大变化，相应的设计概算和施工图预算编制也应按新标准执行，对外发布的公开招标书的内容也要有相应的调整。

这种变化使建筑施工企业投标工作变得复杂化。如:投标书的编制中有关原材料、燃料等直接成本不包含增值税进项税额，实际施工中，在编制标书中很难准确预测有多少成本费用能够取得增值税进项税额。原按工程结算收人计算的营业税不再收取，税金编制中只能反映城市维护建设费和教育费附加等。编制的标书中投标总价中又包含增值税，而增值税又属于价外税，在投标中怎样编制等问题，有待统一考虑。

由于要执行新的定额标准，企业施工预算需要重新进行修改，企业的内部定额也要重新进行编制。所以，营业税改增值税会引发国家招投标体系、预算报价、国家基本建设投资规模、房地产价格及市场发展一系列的改变，对建造产品造价产生全面又深刻的影响。

“营改增”对建造合同的影响

建筑业营业税改征增值税后，将对企业规模经营带来较大影响，对企业信用评级、融资授信也带来较大的负面效应。如《财富中文网》发布2012年中国500强排行榜中，前三位分别是中国建筑股份有限公司（4位）、中国中铁股份有限公司（6位）、中国铁建股份有限公司（7位）。《财富中文网》公布的中国500强是按营业收入进行排名，而这些公司2011年营业收入分别为4828.37亿元、4607.20亿元、4573.66亿元，如按建筑业营业税改增值税后，扣除其中包含的11%的增值税销项税额测算，三家公司的排名预计将分别下降到第5位、7位、8位。

同时，代表核心能力的固定资产净值也将下降11%，资产结构将发生重大变化。通过以上分析可以看出，建筑业营业税改增值税后短期内将对企业竞争力产生一定影响，对长期影响还较难预测。

“营改增”对企业核心竞争力的影响

对收入的影响。“营改增”之前，建筑施工企业缴纳营业税的依据为全部工程造价。营改增后，由于增值税是价外税，交税依据为不含增值税的工程造价。

对成本的影响。“营改增”之前，成本为价税合计数；营改增后，需要进行价税分离，分离出两部分：真正成本和进项税额,即成本减少。

对利润的影响。“营改增”后利润变化情况取决于收入、成本减少的比例及增值税税负。

“营改增”对收入、成本、利润的影响

“营改增”是国家深化税制改革的一个重要举措，企业高层要提高认识，重视和创造好的内部控制环境是推动“营改增”平稳实施的首要环节。

按照精简、高效的原则，综合考虑企业性质和发展战略，合理变更设置内部组织机构。

积极利用外部资源，选择实力强能相互促进的合作伙伴，并采取有效的联营合作方式，发挥各自优势，实现双赢，切实提高企业竞争力和经济效益。

改变集团层面集中采购、集中租赁、集中承揽的运作方式，使用下转的集团管控操作方式，采用集团公司统一洽谈、统一承揽，成员企业分别与客户签订合同的运营方法，这样既发挥了集团公司集中管理的优势，又顺应了增值税抵扣和计算缴纳的政策。

实施员工培训计划，普及“营改增”相关政策和知识，增强员工的增值税纳税意识，并将所汲取的知识贯彻到市场开发、采购、结算、核算、计税缴税等各个业务环节中，防范税负风险和检查风险。

“营改增”对内部控制的影响

企业缴纳营业税时只需要在计提和缴纳环节中进行会计核算,”营改增”后,需要增设“进项税额”、“销项税额”、“进项税额转出”等科目于“应交税费”下的“应交增值税”科目下,并进行相应的核算。

由于建筑施工企业购置的原材料、辅助材料等存货成本和机械设备等固定资产需要按取得的增值税发票扣除进项税额，这样，企业的资产总额将比没有营改增前有一定幅度下降，引起资产负债率上升。

对于企业的财务报表，营改增之前，主营业务收入是含有营业税的，属于含税收入额；营改增之后，主营业务收入不包含增值税，属于税后收入额。由于两种不同的计算方法，企业的利润率数值也不同，假定企业在实行营业税与增值税的营业收入与实际税负相等，营改增后会出现企业营业收入减少而利润率升高的现象。