行政事业单位会计制度培训心得(行政与事业单位会计心得体会大学生)

一、什么是平行记账

所谓"平行记账"就是针对于需要纳入预算的现金收支，在采用财务会计核算的同

时进行预算会计核算。主要有以下几点：

（1）是政府财务会计和预算会计功能适度分离又相互衔接核算模式的典型特征，相对

于现行行政事业单位会计制度中"双分录"核算模式，更能全面准确反映行政事业单位的财

务信息和预算执行信息。

（2）在一般情况下，对于财务会计下"财政拨款收入""零余额账户用款额度""库

存现金""银行存款"和"其他货币资金"科目发生增减变动时，在预算会计下应同时进行

会计处理。

（3）例如，单位通过授权支付方式购买固定资产时，在财务会计下，借记"固定资产"

科目，贷记"零余额账户用款额度"科目；同时，在预算会计下，借记相关支出类科目，贷

记"资金结存"相关明细科目。固定资产后续计量仅需要进行财务会计处理，如计提折旧时，

借记相关费用科目，贷记"累计折旧"科目。

二、行政事业单位的科目

财务科目包含五大类：资产、净资产、负债、收入、费用

预算科目包含三大类：预算支出、预算收入、预算结余

三、政府会计分录平行记账模式

在2019新会计制度准则下，行政单位会计凭证实行平行记账，财务会计与预算会计同

时核算，财务会计采用权责发生制原则进行账务处理，同时涉及收付款业务（收支）的需要

预算会计按照收付实现制进行登记。

四、财务会计和预算会计平行记账举例-现金

例：某事业单位财务部门2018年2月发生如下现金业务，2月6日，职工出差预借5000

元，回来报销差旅费4000元，并退回预支的现金1000元。

（1）针对预借5000业务分录如下

财务会计：

借：其他应收款5000

贷：库存现金5000

预算会计：

借：事业支出等5000

贷：资金结存—货币资金5000

（2）报销差旅费4000元业务分录如下

财务会计：

借：业务活动费用4000

库存现金1000

贷：其他应收款5000

预算会计：

借：资金结存—货币资金（差额）1000

贷：事业支出（待处理）1000

注：事业支出科目：是指核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实际发生的各项

现金流出

资金结存—货币资金：本明细科目核算单位以库存现金、银行存款、其他货币资金形态

存在的资金。

五、财务会计和预算会计平行记账举例-银行存款

例：某事业单位财务部门2018年2月发生如下业务，收到财政部门拨入的经费补助10

万元，已经通过银行存款账户划拨

（1）财务分录：

借：银行存款100000

贷：财政补助收入100000

（2）预算分录：

借：资金结存—货币资金100000

贷：财政拨款预算收入100000

注：财政拨款预算收入是指核算单位从同级政府财政部门取得的各类财政拨款

六、财务会计和预算会计平行记账举例-应收账款

例：2018年3月20日，甲事业单位收到乙公司的服务费42400元，已经通过银行办理

转账

（1）财务分录：

借：银行存款42400

贷：应收账款42400

（2）预算分录：

借：资金结存—零余额账户用款额度42400

贷：事业预算收入42400

注："零余额账户用款额度"：本明细科目核算实行国库集中支付的单位根据财政部门

批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。

七、财务会计和预算会计平行记账举例-零余额账户用款额度

例：某行政单位收到财政授权支付额度到账通知书，通知书所列数额为60000元；按规

定支用额度2000元购买打印纸。

（1）针对收到财政授权支付额度到账通知书业务时，处理如下：

财务分录：

借：零余额账户用款额度60000

贷：财政拨款收入60000

预算分录：

借：资金结存—零余额账户用款额度60000

贷：财政拨款预算收入60000

（2）购买打印纸时，处理如下：

财务分录：

借：库存物品—打印纸2000

贷：零余额账户用款额度2000

预算分录：

借：行政支出2000

贷：资金结存—零余额账户用款额度2000