国家税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除(企业所得税坏账损失税前扣除)

随着信息网络技术的快速发展，借助于手机、互联网等实施的电信诈骗日益增多，犯罪分子的诈骗手段日益高明，形形色色的骗术，让人防不胜防，稍有不慎，就会上当受骗。近年来，由于电信诈骗遭受损失的企业也有不少，下面就是一个由真实案件改编的案例：

2020年9月1日小徐任职A公司的出纳员，2020年9月15日电信诈骗犯冒充其公司领导赵总，要求其汇业务款48万元。当天赵总又通知小徐汇款36万元。小徐觉得不妥，这才反应过来遭遇了电信诈骗，并立即向公安机关报了警。公安机关已经将该刑事诈骗案立案侦查，但尚无调查结果。

A公司遂将出纳小徐告至法院称，小徐作为专业财务人员，在履行职务期间，未尽审查义务，存在重大过错，造成公司财产巨额损失，应当承担赔偿责任。

法院驳回A公司全部诉讼请求。理由是小徐作为刚入职员工对公司人事关系和内部管理并不熟知，且公司财务管理制度存在明显不规范情况，对于公司因职务风险遭受诈骗产生的经济损失不存在重大过错。

最终A公司要自己承担84万元的经济损失。那么请问A公司遭受电信诈骗损失84万元能否在企业所得税前扣除？

根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。其实施条例第三十二条规定，企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

以及财政部 国家税务总局《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）相关规定，资产损失，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

企业清查出的现金短缺减除责任人赔偿后的余额，作为现金损失在计算应纳税所得额时扣除。

但是A企业是因为本身的财务管理制度存在明显的不规范情况，不是不可抗力因素导致的，属于非正常损失，只能作为营业外支出，并且不得在企业所得税前扣除。

假如公司有完善的财务管理制度，按照公司财务制度规定本次损失应由小徐承担的部分为10万元，其余由公司承担。那么该损失就属于正常损失，扣除小徐承担的10万元并取得相关部门的损失证据后，剩余由公司承担的74万元，可以作为现金损失在企业所得税前扣除。

1、公司内部要规范相关财务制度，设置汇款审核制度，不给骗子可乘之机。

2、加强对财务人员的日常安全培训工作，将防骗知识宣传列入年度培训计划。

3、财务人员在接到任何自称公司领导要求转账的信息后，务必要保持头脑清醒，确认真实性。