四张表格看懂消费税税目、税率、计税依据
【知识点1】消费税与增值税的关系
差异方面 | 增值税 | 消费税 |
征税范围（对应纳税人） | （1）销售或进口货物 （2）提供加工、修理修配劳务 （3）提供应税服务 | （1）生产应税消费品 （2）委托加工应税消费品 （3）进口应税消费品 （4）零售应税消费品 |
纳税环节 | 多环节征收，同一货物在生产、批发、零售、进出口多环节征收 | 纳税环节相对单一 |
计税依据 | 计税依据具有单一性，只有从价定率计税 | 计税依据具有多样性，包括从价定率计税、从量定额计税、复合计税 |
与价格的关系 | 增值税属于价外税 | 消费税属于价内税 |
税收收入的归属 | 进口环节海关征收的增值税的全部属于中央；其他环节税务机关征收的增值税收入由中央地方共享 | 消费税属于中央税 |
消费税与增值税纳税环节对比：
纳税环节 | 增值税 | 消费税 |
进口应税消费品 | 缴纳 | 缴纳（金银钻除外） |
生产应税消费品出厂销售 | 缴纳 | 缴纳（金银钻除外） |
将自产应税消费品连续生产应税消费品 | 无 | 无 |
将自产应税消费品连续生产非应税货物 | 无 | 缴纳 |
将自产应税消费品用于投资、分红、赠送、职工福利等 | 缴纳 | 缴纳 |
批发应税消费品 | 缴纳 | 卷烟缴纳，其余不缴 |
【知识点2】税目（15个）
税目 | 特殊项目 |
烟 | 卷烟、雪茄烟、烟丝均属于应税消费品 |
酒 | 包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒和其他酒（酒精不属于） |
化妆品 | 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩不征 |
贵重首饰及珠宝玉石 | 金银首饰、钻石，5% 其他，10% |
鞭炮、焰火 | 体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征 |
成品油 | 航空煤油暂缓征收消费税 |
小汽车 | 电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不征 |
摩托车 | 气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车不征 |
高尔夫球及球具 | 高尔夫球杆的杆头、杆身和握把均征 |
高档手表 | 不含增值税的销售价格每只在10000元（含）以上的各类手表 |
游艇 | 强调机动艇，帆艇不征 |
木制一次性筷子 | 未经打磨、倒角的木制一次性筷子征 |
实木地板 | 未经涂饰的素板征 |
电池 | 对铅蓄电池按4%征 |
涂料 | 施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升(含)的涂料免征 |
【知识点3】税率
1.税率形式
2.单位换算
税率形式
税率及计税形式 | 适用项目 |
定额税率（从量计征） | 啤酒、黄酒、成品油 |
比例税率和定额税率并用（复合计税） | 卷烟、白酒 |
比例税率（从价计征） | 除上述以外的其它应税消费品 |
应税消费品 | 比例税率 | 定额税率 |
白酒 | 20% | 0.5元/斤或500毫升；1000元/吨 【提示】1吨=2000斤 |
啤酒 | 无 | 不含增值税每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在3000元（含）以上的，250元/吨 |
不含增值税每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在3000元以下的，220元/吨 |
【知识点4】计税依据
1.包装物押金
2.销售数量规定
3.计税依据特殊规定
【4-1】包装物押金
【4-2】销售数量规定
行为 | 销售数量 |
销售应税消费品的 | 为应税消费品的销售数量 |
自产自用应税消费品的 | 为应税消费品的移送使用数量 |
委托加工应税消费品的 | 为纳税人收回的（不是委托数量）应税消费品数量 |
进口应税消费品的 | 为海关核定的（不是申报进口数）应税消费品进口征税数量 |
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