企業所得稅法律制度三

小赵老师（17年经济法基础授课经验）手动版

6.业务招待费

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照 发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。

7.广告费和业务宣传费

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

自2021年1月1日起至2025年12月31日，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

赞助支出不得扣除。

广宣费超过部分，允许在以后纳税年度结转扣除。

转让财产收入、股息红利等权益性投资收益和接受捐赠收入不作为年销售（营业）收入。

8.手续费

企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。

企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。

9、其他扣除项目

（1）汇兑损失

除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。

（2）环境保护专项资金

按规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。

（3）租赁费

以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。

以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用分期扣除。

（4）劳动保护费

合理的劳动保护支出准予扣除。

（5）资产费用

企业转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。

八、不得扣除项目

（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。（2）企业所得税税款。

（3）税收滞纳金。纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金。

（4）罚金、罚款和被没收财物的损失（行政责任、刑事责任）。

（5）超过规定标准的捐赠支出。

（6）赞助支出。企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。

（7）未经核定的准备金支出。不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。 （8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企 业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

（9）与取得收入无关的其他支出（这才是1—8的逻辑基础）。

九、亏损弥补

1. 企业发生的亏损可以弥补。

2.但最长不得超过5年。

3.境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

2022年4月28日星期四7:33 静养于书房