01

什么情况下才可以零申报？

Part 1

什么是零申报？

按照《国家税务总局流转税管理一司关于印发<关于增值税一般纳税人零申报、负申报现象的调查报告>的通知》（国税流一函〔1997〕2号）最早对增值税零申报进行了定义，即“零申报，是指一般纳税人的纳税申报既无销项税额也无进项税额，应纳税额为零”。

按照《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2016年第6号）的规定“随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免于零申报”。

零申报是指企业纳税申报的所属期个税内没有发生应税收入，此情况一般存在于未开展经营或者当期有收入未按规定如实申报。

Part 2

什么情况可以零申报？

（1）增值税小规模纳税人当期收入为0就可以零申报；

（2）增值税一般纳税人如果当期没有销项税额，且没有进项税额，才可以零申报；

（3）企业所得税纳税人当期未经营，收入、成本都为0才能零申报。

Part 3

长期零申报会被罚款！

通常情况下，税务机关认定半年以上为长期，具体时限还是系统以各省、市税务机关认定的时间为准。

（1）对于长期零申报的企业会被罚款，严重的还会被稽查。首先税务机关将纳税人纳入重点监控范围，并按照相关规定进行纳税评估，在评估过程中发现其存在隐瞒收入、虚开发票等行为，要求其补收入缴当期税款与滞纳金，并可按规定对其处以罚款，情节严重的移送稽查。

（2）如果企纳税申报业长期零申报可能会被税务纳入为走逃户，纳税人为走逃户的，按规定纳入重大失信名单并对外公告，同时利用系统核查“受票方”，核查其是否存在善意税收取得虚开增值税发票、恶意串通等情况，并按照规定进行查处，同时将走逃户纳税人直接评定为D纳税人，承担D纳税人后果。

（3）对长期零申报且持有发票的纳税人，发票降版降量。同时可以按规定要求纳税人定期前往税务机关对发票的使用进行核查。

（4）税务机税收关通过核查，可以按照相关规定采用成本费用公式核定纳税人收入。

02

重视！违规零申报的严重后果！

Part 1

影响信用等级

按照《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公纳税申报告》(国家税务总局公告2015年第85号)的规定：

非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的,不能评为A级。

按照《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》(国家税务总局公告2015年第85号)的规定：

提供虚假申报材料享受税收优惠政策的。以该情形在税务管理系统中的记录日期确定判D级的年度，同时按照《信用管理办法》第二十五条规定调整其以前年度信用记录。

按照《国家税务总局关于发布《纳税信用管理办法(试行)》的公告》(国家税务总局公流程告2014年第40号)第二十条的规定：

有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级，其中第六条指的就是“提供虚假申报材料享受税收优惠政策的”。

Part 2

承担相应的法律责任

如果当期有收入及应纳税款却办理零申报，属于偷税，需要承担相应的法律责任：

按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条的规定：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

按照国家税务总局关于修订《重大税收违法案件信息公布办法(试行)》的公告(国家税务总局公告2016年第24号)第十二条的规定：按照本办法公布的纳税人，除判定为D级外，还会：

(一)对欠缴查补税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以依据《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定，通知出入境管理机关限制其出境。

(二)中含税务机关将会将当事人信息提供给参与实施联合惩戒的相关部门，由相关部门依法对当事人采取联合惩戒和管理措施。

03

注意！这7种零申报错误操作要避免！

Part 1

取得免税收入只需零申报？

案例1:

回答：

这种情况是不可以零申报的个人所得税。

按照相关规定，办理增值税减申报免备案的纳税人应纳税额为零，但并不代表该纳税人可以零申报，而是应该向税务机关如实申报。

正确的申报方式是将当期免税收入10万元填入增个税值税申报表第12栏“其他流程免税销售额”完成当期申报。

Par中含t 2

月销售额未达3万元只需零申报？

案例2：

回答：

增值税小规模纳税人容易陷入“月销售额未达3万元只需零申报”的误区。

个人所得税

实际上，按照相关规定，在享受国家税收优惠的同时，应该向税务机关如实申报。

正确的方式是计算出不含税收入，再用不含税收入算出应缴纳增值税，填入申报表相应栏次享受免税。

Part 3

当期未取得收入只需零申报？

案例3：

系统

回答：

虽然没有取得销售收入，但是存在进项税额，如果该纳税人因未发生销售办理零申报，未抵扣进项税额会造成逾期抵扣而不能抵扣。

正确方式是在对应的销售额栏次填写0，把当期已认证的进项税额8500元填入申报表的进项税额栏次中，产生期末留抵税额在下期继续抵扣。

Part 4

企业长期亏损，所得税可零申报？

案例4:

回答：

企业的亏损是可以向以后五个纳税年度结转弥补的，如果做了零申报，则第二年盈利就不能弥补以前年度亏损了，会造成企业损失。

如果当年做了企业所得税零申报，却将亏损延长到以后年度扣除，是违反税法规定的，所以亏损企业要慎重零申报。

Part 5

已预缴税款只需零申报？

案例5：

回答：

虽然代开发票已经缴纳了税款，依然不能简单地做零申报处理。应该在规定栏目填写销售收入，系统会自动生成已经缴纳的税款，进行冲抵。

Part 6

取得未开票收入只需零申报？

案例6：

回答：

如果纳税人违规进行零申报，不仅要补缴当期税款还要加收滞纳金，并处罚款，正确方式是该纳税人应将当期收入100万元填入未开票收入中，按规定缴纳当期税款。

Part 7

筹建期可做零申报？

案例7：

回答：

筹建期的纳税人2018年1月申报增值税时可以办理零申报。如果当期该纳税人有增值税进项发票，且已在当收入期进行认证，则不能进行零申报，需按规定填写当期进项税额。

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