导读：发票在财务工作中如影随行，在发票的申请，领用，开具、取得保管按现行的税法及会计制度有许许多多规定，作为企业交易的凭证，收付款的重要依据，内部的报销及结算凭证，交纳税款的内在及外在形式的体现，在企业的财务管理中地位不容轻视，本文尝试从全景的形式对发票的各种节点进行介绍，让大家对发票有一个全面的了解。
一、发票是什么：发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证 发票的基本联次包括存根联、发票联
1、发票的种类
2、主要发票的样式：
二、超出经营范围开票的问题：首先超出范围开具发票，只要交易真实，不存在税务风险。
1、临时性业务：到税局加应收收品名，自行开具
2、经常性业务：到工商部门变更经营范围，再由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率，自行开具发票。
3、需开具不同税率的需在税局新加增项税率
4、超范围开票，税局不找，工商会找，主要原因为经营范围是工商部门核准的。
三、有些"虚开"增值税发票是可以扣除的
在实务中，我们经常性的善意取得虚开的发票，这些虚开的发票在符合一定的条件是可以在企业所得税前扣除的。
1、针对取得不符合规定发票、支出真实且已实际发生的情形
A无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料；
B相关业务活动的合同或者协议；
C.采用非现金方式支付的付款凭证；
D.货物运输的证明资料；
E.货物入库、出库内部凭证；
F企业会计核算记录以及其他资料。
2、两种途径证明支出真实合法：企业在交易真实的情况下，一旦取得的增值税专用发票被定性为虚开发票，主要有两种途径证明支出真实合法：
A、如果对方企业存续，可在汇算清缴期内要求对方补开、换开符合规定的发票；如果汇算清缴期已结束，企业应在税务机关告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票。
B、如果对方企业注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等，可以凭相关业务活动的合同或者协议、采用非现金方式支付的付款凭证等途径，证明支付真实性。
四、有关真假发票那些事：
1、首先区分是善意还是恶意，这个需提出证明;
2、善意是建立在真实交易的基础上，不可抵扣，但不罚款
3、恶意是建立在不真实的交易上，或交易真实明知有暇疵还要取得，不可抵扣，还得罚款。
五、有关加油票
1、所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。均在左上角有成品油字样
3、发票"单位"栏应选择"吨"或"升"
3、发生销货退回、开票有误以及销售折让等情形的，应按规定开具红字成品油专用发票。
六、餐饮发票的误区
1、所有的餐饮发票都入"业务招待费"是个误区
2、餐饮发票可以计入"职工福利费"
3、餐饮发票可以计入"差旅费"
4、餐饮发票可以计入"会议费"
5、餐饮发票可否计入"职工教育经费"
6、餐饮单位售卖食物可能不是餐饮发票
七、必须填写发票的备注栏的发票
1、货物运输业：开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。
2、建筑服务业、提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称
3、销售不动产、销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票"货物或应税劳务、服务名称"栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），"单位"栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址
4、出租不动产、跨县（市、区）提供不动产经营租赁、建筑服务的小规模纳税人（不包括其他个人）：、出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。国税机关为跨县（市、区）提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人（不包括其他个人），代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印"YD"字样。
5、保险机构代收车船税、代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。
6、预付卡业务、1）单用途卡业务中，销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明"收到预付卡结算款"，不得开具增值税专用发票。售卡方从销售方取得的增值税普通发票，作为其销售单用途卡或接受单用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证，留存备查。多用途卡业务中，特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明"收到预付卡结算款"，不得开具增值税专用发票。
7、劳务报酬代开发票等。对自然人纳税人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得需要代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税。其个人所得税由扣缴义务人依照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）规定预扣预缴（或代扣代缴）和办理全员全额扣缴申报。代开发票单位在开具发票时，应在发票备注栏内统一注明"个人所得税由支付方依法预扣预缴（或代扣代缴）"。
8、个人保险代理人汇总代开增值税发票时，应在备注栏内注明"个人保险代理人汇总代开"字样。
9、差额征税开具发票必须备注：备注栏自动打印"差额征税"字样，发票开具不应与其他应税行为混开。
10、生产企业代办退税的出口货物开具发票必须备注
生产企业代办退税的出口货物，应先按出口货物离岸价和增值税适用税率计算销项税额并按规定申报缴纳增值税，同时向综服企业开具备注栏内注明"代办退税专用"的增值税专用发票，作为综服企业代办退税的凭证。
八、"不征税"发票的那些事
1、采用发票税率栏：填写"不征税"的操作，在收到预付款环节就可以开具发票但不需计征增值税，根本上解决了预付款环节增值税纳税义务时间与开票行为的矛盾了。
2、12项具体行为：
使用"未发生销售行为的不征税项目"编码，发票税率栏应填写"不征税"，不得开具增值税专用发票。
九、遇到不开发票如何办
1、打折商品不开发票不合法
2、用购物卡买东西，超市可以不给发票不行
3、要发票就不打折不合法
4、没有发票消费者怎样要求赔偿：寻找证明购物这一事实。比如，寻找购物的收据或电脑打印的小票，这些也能起到证明作用。还可以寻找证人。
十、大头小尾发票的那些事：所谓大头小尾发票，是指出具发票方在开具手写发票时，所开具的发票联数额大，而存根联数额小的一种现象。具体情况有以下两种~
1、发票联金额虚假，存根联和记账联真实
2、发票联金额真实，存根联和记账联虚假
3.罚则．应当开具而未开具发票，可以处1万元以下的罚款，有违法所得的予以没收；大头小尾属于故意隐瞒收入，明显偷税，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
十一、"富余票"及虚开发票：
1、企业在经营活动中会存在部分消费者未索取发票的情况，当企业按实际销售额申报增值税时，企业申报的销售额会大于发票开票金额，由此产生了"富余票"。
2、为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。
3、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。
4、、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票
十二，有关电子发票
1、新启用的发票监制章长什么样？
新启用的发票监制章形状为椭圆型，长轴为3厘米，短轴为2厘米，边宽为0.1厘米，内环加刻一细线，上环刻制"全国统一发票监制章"字样，中间刻制"国家税务总局"字样，下环刻制"××省（区、市）税务局"字样，下环字样例如： "上海市税务局"、"内蒙古自治区税务局"。字体为楷体7磅，印色为大红色。
新启用的发票监制章样式如下图所示：
2、开票方纳税人申请领用电子发票的流程：已经使用增值税发票升级版系统的，可以直接向税务机关申请增加增值税电子普通发票的票种。
开票方电子发票可以报销但不能抵扣
3、
4、受票方电子发票如何查询：取得增值税电子普通发票的单位和个人，可登录第三方电子发票服务平台或国家税务总局全国增值税发票查验平台进行发票一致性查验。
5、开票方开错的电子发票怎么办：票开具后，如发生开票错误、销货退回或销售折让等，应开具红字增值税电子普通发票。
6、如何避免电子发票重复报销？
避免电子发票重复报销的方法可以采用：
1）把报销过的每张电子发票编号记下来，每次报销时都要查询一遍这张发票是否已经报销过。
2）可以规定凡是涉及电子发票报销，不允许以纸质发票报销，以防篡改发票信息，从根源上规避电子发票造假和重复报销。
十三、代开发票的那些事：代开发票是指有开票权利的单位替代无开票权利或无相应票种的单位或个人开具发票的行为，代开发票有非法代开和合法代开之分。
1、个人如何合法代开
A、提供相关资料：
1、《代开发票申请表》或者《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》，这种资料在国税机关的服务大厅备有。
2、身份证原件及复印件
3、购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明，如业务合同、协议或者税务机关认可的其他资料原件及复印件。
B、可以代开的票种：
1、增值税普通发票，法规允许的经营活动都可以开具；
2、增值税专业发票，只有特定经营范围才可以开具。
C、是否有免税范围呢？免税起征点的政策：起征点以下免税
D可以代开增值税专用发票的情形：
1、个人销售其取得的不动产和出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。
2、接受税务机关委托代征税款的保险企业，向个人保险代理人支付佣金费用后，可代个人保险代理人统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或者是增值税专用发票。
3、不再代扣个税
十四、红字发票的那些事
A可以作废的发票。
（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；
（二）销售方未抄税并且未记账；
（三）购买方未认证或者认证结果为"纳税人识别号认证不符"、"专用发票代码、号码认证不符"。
B、跨月的发票，已认证的发票：必须冲红：需要开红字-申请信息表-开具红字
1、开之前先得申请一个"许可证"也就是《开具红字增值税专用发票信息表》，
2、无需再认证
3、销售方冲记收入，购进方进项税额转出-500元。
十五、小问题大麻烦的发票
1、对方开来的专票都是有误，可抵扣。
2、部分高铁IC卡车票报销凭证，没有税务机关发票监制章无问题
3、定额发票仍存在
4、在民政部门注册的社会组织，无信用代码，无纳税人识别号，可以开票。
5、过路过桥通行费统一发票，属于普通发票，不写纳税人识别号，是否可以抵扣增值税进项税额的：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1 3%）×3%。一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1 5%）×5%。通行费
6、培训机构，需要给老师报销返程的交通费发票不能将交通费发票复印件入账并作为差额扣除凭证
7、免税商品开增值税普通发票如何开？通过发票管理新系统开具增值税普通发票的情况下，税率为0 ，打印的发票显示为****也就是星号。
8、通过交换的业务，各自按规定开票
9、收到免税发票，但不符合免税条件，是不能接受的
10、退票手续费取得中国国际航空公司退票、误机、变更收费单，是可以作为报销凭证
11、如果单个货物或者设备超过单张发票限额的话可以分开开票
12、集团借的统借统还款以及银行贷款的利息均未开发票合规，但集团应分开核算
十六、差额征税税收政策及税务处理
一>、金融商品转让
1、税收政策
卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
2、发票开具
一般纳税人:全额开具普通发票。
小规模纳税人:全额开具普通发票。
二>、经纪代理服务
、税收政策
以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。
2、发票开具
一般纳税人:
(1)可直接全额开具6%普通发票，享受差额征税，下游不能抵扣;
(2)自己收入部分开具增值税专用发票，代收费用部分开具增值税普通发票，享受差额征税，下游只能就专用发票部分抵扣进项;
(3)放弃享受差额征税政策，就全部收入开具6%增值税专用发票，下游可以全部抵扣进项。
小规模纳税人:征收率3%，其他同上。
三>、融资租赁
1、税收政策
以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。
2、发票开具
一般纳税人:自行开具全额增值税专用发票或普通发票
小规模纳税人:征收率3%，其他同上。
四>、融资性售后回租
1、税收政策
以取得的全部价款和价外费用(不含本金)，扣除对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额作为销售额
2、发票开具
一般纳税人:向下游企业开具全额增值税普通发票，无必要开具专用发票，游不能抵扣进项税额。
小规模纳税人:征收率3%，其他同上。
五>、客运场站服务
1、税收政策
一般纳税人(以下称一般纳税人)提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。
2、发票开具
一般纳税人:向下游企业开具全额增值税普通发票，无必要开具专用发票，游不能抵扣进项税额。
小规模纳税人:征收率3%，不能享受差额征税。
六>、旅游服务
1、税收政策
可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
2、发票开具
(1)可直接全额开具普通发票，享受差额征税，下游不能抵扣进项;
(2)自己收入部分开具增值税专用发票，代收费用部分开具增值税普通发票，享受差额征税，下游只能就专用发票部分抵扣进项;
(3)选择上述办法(差额征税)计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的费用，不得开具增值税专用发票可以开具普通发票。但如果放弃享受差额征税政策，就全部收入开具增值税专用发票，下游可以全部抵扣进项。
(4)按照新系统中的"差额征税开票功能"，差额开具增值税专用发票。下游只能就票面列出的差额增值税抵扣进项。关于旅游公司能否按照差额开票，各地税务机关存在争议。
小规模纳税人:征收率3%，其他同上。
七>、建筑服务
1、税收政策
提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
2、发票开具
一般纳税人:一般纳税人可全额开具3%增值税普通发票或专用发票，下游取得专用发票可抵扣进项。
小规模纳税人:小规模纳税人可全额到税务机关代开3%增值税专用发票，或者全额自开增值税普通发票。
八>、房地产企业销售商品房
1、税收政策
一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。
2、发票开具
一般纳税人可以全额自开11%增值税专用发票或者普通发票，下游取得专用发票正常抵扣进项。
小规模纳税人:不能享受差额征税。
九>、劳务派遣服务
1、税收政策
以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。
2、发票开具
(1)选择简易征收，可直接全额开具5%普通发票，享受差额征税，下游不能抵扣进项;
(2)选择简易征收，自己收入部分开具5%增值税专用发票，从销售额扣除部分开具5%增值税普通发票，享受差额征税，下游只能就专用发票部分抵扣进项;
(3)如果放弃享受差额征税政策，就全部收入开具6%增值税专用发票，下游可以全部抵扣进项。
(4)按照新系统中的"差额征税开票功能"，差额开具增值税专用发票。下游只能就票面列出的差额增值税抵扣进项。关于这一条能否适用劳务派遣公司，各地税务机关存在争议。
小规模纳税人:按照征收率3%享受差额政策。
十>、人力资源外包服务
1、税收政策
销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。
一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
2、发票开具
一般纳税人:
1)可直接全额开具6%普通发票，享受差额征税，下游不能抵扣进项;
(2)自己收入部分开具6%增值税专用发票，从销售额扣除部分开具6%增值税普通发票，享受差额征税，下游只能就专用发票部分抵扣进项;
(3)如果放弃享受差额征税政策，就全部收入开具6%增值税专用发票，下游可以全部抵扣进项。
(4)按照新系统中的"差额征税开票功能"，差额开具增值税专用发票。下游只能就票面列出的差额增值税抵扣进项。关于这一条能否适用人力资源外包公司，各地税务机关存在争议。
小规模纳税人:按照征收率3%。
十一>、转让营改增前取得的土地使用权
1、税收政策
纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
2、发票开具
一般纳税人:
按照5%全额开具增值税专用发票或增值税普通发票，如果是专用发票，下游企业可以抵扣进项。
小规模纳税人:自开5%增值税普票，代开5%专票下游可抵扣。
十二>、按照简易计税方法转让二手房
1、税收政策
一般纳税人转让营改增前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额。
小规模纳税人转让其取得(不含自建)的不动产，政策同上。
个人转让其购买的住房，按照有关规定差额缴纳增值税的，政策同上。
2、发票开具
一般纳税人:
可全额自开5%增值税专用发票或普通发票，如下游取得增值税专用发票可以抵扣进项。
但有些地方税务机关认为此种情况(含小规模和个人)不能通过普通开票系统，
只能通过差额开票系统开具差额发票，如深圳、河北。
小规模纳税人:可全额自开5%增值税普通发票，或到二手房所在地地税机关代开增值税专用发票。
其他个人:可到二手房所在地地税机关全额代开5%增值税专用发票或普通发票。
十三>、物业公司转售自来水
1、税收政策
提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
2、发票开具
一般纳税人:
一般纳税人可开具3%全额增值税专用发票或普通发票，下游取得专票抵扣进项。
小规模纳税人:可全额自开5%增值税普通发票，或到二手房所在地地税机关代开增值税专用发票。
其他个人:小规模纳税人可自行开具3%普票，或代开3%增值税专用发票。
17、 视作发票管理的票据
在实务中有些票据虽然没有国家发票监制章，但它一样的是合法的扣税凭证，主要以几下几种
1、 加盖省级财政部门的行政收费监制章的收据：主要用行政、事业单位收取规费。
2、 捐赠收据：主要用于公益性捐赠，也是省级财政部门的财务监制章。
3、 中国人民解放军的票据监制章：主要是军队系统出租房产开具的票据。
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