最近，朋友圈里传着一篇文章，说的是贵州税局系统发布了税务总局驻重庆特派员办事处派出督察审计组对贵州省税务系统开展层级督察审计的公告，其中有一条提到了要督查所得税核定征收的相关问题。

其中，最为流行的应该是以下几种：

1. 帮助股东进行分红；

2. 降低企业的所得税；

3. 解决员工的个税问题。

仿佛这就是个万精油，哪里都可以用。但也许一些老板在接受这样的方案时，并没有真正搞明白其中的关系，也没有察觉到当中的风险。

二、 核定征收的风险

核定征收是对于会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者计税依据明显偏低等其他原因难以确定纳税人应纳税额时，所采用的一种合理方法。如果在企业规模尚且不大，财税核算确实不健全的情况下，确实可以减轻企业的负担。但是，如果被过度地使用，那么反而会带来一些风险。

1. "四流"不一致

尽管一些地区有核定征收的政策，但是注册之前，要考虑设计好整个业务的逻辑框架，注册的企业如果仅仅有核定的政策，其功能仅仅是开票，这就不符合真实性的原则，也丝毫没有业务的逻辑，最后可能陷入虚开的陷阱。

我们可以看下这样一种业务：

某企业在税收洼地注册一个个人独资企业。因为企业可以享受核定征收的政策，所以通过该企业向主体公司开票，来达到节省企业所得税的目的。

但是，实际上我们这样的业务，需要关注是否满足四流一致，即合同、业务、发票、资金流

是否都是一致的。如果仅仅是做了合同、发票，甚至于也有资金的往来，但是没有真实的业务流，那么就有虚开发票的风险。

2. 不合理的人员安排

有些企业让员工出去注册个个独，从而达到降低个人所得税和少交社保的目的。对于高收入群体而言，也要注意其中的风险。

一般来说，可能公司会让员工先解除劳动合同，然后再帮助其注册个独。随后通过向公司提供服务的方式，来收取费用。简而言之，就是将员工的工资薪金所得，转换为了经营所得。

在这样的模式下，双方都会存在问题。

首先，政策的稳定性。园区的政策可能是1-2年，那么过后的事情谁也不能保证。对于员工而言，没有了劳动合同的保护，后期产生任何的纠纷，难以维权。

其次，从企业的角度来说，省了社保，但是从员工的角度来说，少了保障。并且，通常这样操作是有一定成本的，这些成本又该算在谁的头上呢？

再者，对于企业而言，购进的这些服务是否合理。本身不是咨询公司，一个普通的商贸公司，要购进这么多的服务，很可能造成企业的成本费用结构不合理，从而引发税务的风险。并且，企业没有与业务量规模相匹配的人员，甚至是没有核心的人员，这些都会存在问题。

当然，如果要是员工没有跟公司解除劳务合同，那么这个商业模式就并不合理了。

最后，对于员工个人而言，注册一个个独的话，所要承担的是无限责任。这个企业注册好后自己并不会经手，如果被用于做了点什么出格的事情，自己却要被连累受风险。

3.股东行为的合理性

股东通过注册个独，给公司开票来套取利润，同样也没有商业的实质。有些人还通过用家人的身份去注册企业，来规避风险。但其实，年纪60-70岁的老年人注册的企业，给公司大量的开票，本来就并不合理。这样的避税行为，过程和结果都不合理，风险很大。

三、 选择前做好风险防控

当我们在用核定征收政策的时候，要注意防范当中的风险，做到过程和结果都合理合法。

1. 实质形式两手抓

有些企业也许在经营的过程中，需要对组织结构进行一些改变，比如延长供应链，通过设置一个核定征收的企业进行些零星的采购，来解决难以取得发票的问题。这当中本身业务是真实的，但同时还需要注意保持合同、发票、资金和业务流的统一、注意企业的利润率是否是合理的，不应该有故意降低企业利润率的行为。

2. 人员薪酬安排好

3.股东分红早打算

对于股东分红和企业架构的设置，企业应该早做打算。通过合理的运用税收优惠政策，搭建恰当的股权结构，来实现税收和控制权的目的。

总的来说，老板们在选择用核定征收的方式进行税收安排的时候，一定要先搞清楚当中的风险，不要随意尝试；而中介机构在进行相关的服务时，最好把相关的风险都帮客户考虑周全，这样避免后期产生不必要的麻烦。