国家税务总局关于办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告 （国家税务总局公告2022年第1号）
三、需要办理年度汇算的情形
符合下列情形之一的，纳税人需办理年度汇算：
(一)已预缴税额大于年度汇算应纳税额且申请退税的;
(二)纳税年度内取得的综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。
因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，
造成纳税年度内少申报或者未申报综合所得的，
纳税人应当依法据实办理年度汇算。
三、需要办理年度汇算的情形的说明：
综合所得的概念：
根据中华人民共和国个人所得税法（2018修正）
第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：
（一）工资、薪金所得；（居民个人综合所得）
（二）劳务报酬所得；（居民个人综合所得）
（三）稿酬所得；（居民个人综合所得）
（四）特许权使用费所得；（居民个人综合所得）
（五）经营所得；（按税法分别计算个人所得税）
（六）利息、股息、红利所得；（按税法分别计算个人所得税）
（七）财产租赁所得；（按税法分别计算个人所得税）
（八）财产转让所得；（按税法分别计算个人所得税）
（九）偶然所得。（按税法分别计算个人所得税）
居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；
非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。
纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。
分类情况1：
如果平时的预缴税额高于应纳税额，需要申请退税的纳税人。
依法申请退税是纳税人的权利。
只要纳税人预缴税额大于纳税年度应纳税额，就可以依法申请年度汇算退税。
实践中有一些比较典型的情形，将产生或者可能产生退税，主要如下：
1.纳税年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的；
【例】某纳税人1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，假设没有专项附加扣除，预缴个税90元；其他月份每月工资4000元，无须预缴个税。全年看，因纳税人年收入额不足6万元无须缴税，因此预缴的90元税款可以申请退还。
2.纳税年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；
【例】某纳税人每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，有两个上小学的孩子，按规定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育专项附加扣除，全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元，扣除后全年应纳个税360元，按规定其可以申请退税720元。
3.因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的；
【例】某纳税人于2019年8月底退休，退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除，1-8月预缴个税720元；后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看，该纳税人仅扣除了4万元减除费用（8×5000元/月），未充分扣除6万元减除费用。年度汇算足额扣除后，该纳税人可申请退税600元。
4.没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的；
5.纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的；
【例】某纳税人每月固定一处取得劳务报酬1万元，适用20%预扣率后预缴个税1600元，全年19200元；全年算账，全年劳务报酬12万元，减除6万元费用（不考虑其他扣除）后，适用3%的综合所得税率，全年应纳税款1080元。因此，可申请18120元退税。
6.预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；
7.有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的；
8.年终奖平时预缴和汇算清缴采用的计税方法不一致，等等。
【例】某纳税人取得年终奖30000元，预缴时单独计税，适用3%预扣率后预缴个税900元，后全年看，因纳税人年应纳税额（扣6万、三险一金、专项附加扣除后）为负数无须缴税，册在汇算清缴时，选择年终奖合并综合所得计算缴纳个人所得税，可以申请退税。
分类情况2：
预缴税额小于应纳税额，应当补税的纳税人。依法补税是纳税人的义务。实践中有一些常见情形，将导致年度汇算时需要或可能需要补税，主要如下：
1.在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了减除费用（5000元/月）；
2.除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率；等等。
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