财产和行为税纳税申报表(财产和行为税纳税申报表如何零申报)

四川省税务局供图

一、什么是财产和行为税合并申报？

答：财产和行为税是现有税种中财产类和行为类税种的统称。此次合并申报的税种范围包括城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税。

财产和行为税合并申报，通俗讲就是“简并申报表，一表报多税”，纳税人在申报多个税费种时，不再单独使用分税种申报表，而是在一张纳税申报表上同时申报多个税种。对纳税人而言，可简化报送资料、减少申报次数、缩短办税时间。

二、本次财产行为税合并申报是否涉及财产和行为税相关税种政策及口径的变更？

答：本次财产行为税合并申报只是简化了财产行为税的申报表数量，暂不涉及相关税种政策及口径变更。

三、四川省财产和行为税合并申报什么时候开始？

答：自2021年6月1日起，全国纳税人申报财产和行为税（含城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税，不含城市维护建设税，城市维护建设税分别与增值税、消费税合并申报）时，进行合并申报。

四、财产和行为税合并申报后，增值税小规模纳税人是否还可享受普惠性减免优惠政策？

答：可以享受。适用增值税小规模纳税人减征政策的，需在《财产和行为税减免税明细申报附表》中填写“本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策”、“本期适用增值税小规模纳税人减征政策起始时间”、“本期适用增值税小规模纳税人减征政策终止时间”。

五、财产和行为税稳定税源如何提供税源信息？

答：对于城镇土地使用税、房产税、车船税等稳定税源，可以“一次填报，长期有效”。例如，某企业按年缴纳城镇土地使用税、房产税，8月15日购入厂房，下半年申报期为11月1日至11月20日之间，则企业可在8月15日至11月20之间的任意时间填写城镇土地使用税、房产税税源明细表，然后在11月20日之前进行申报，只要厂房不发生转让、损毁等变化情况，就可以一直使用该税源明细表。

六、财产和行为税一次性税源如何提供税源信息？

答：对于耕地占用税、印花税、资源税等一次性税源，纳税人可以在发生纳税义务后立即填写税源明细表，也可以在申报时填报所有税源信息。例如，某砂石开采企业分别在8月5日、10日、15日销售应税砂石并取得价款，则可当天立即填写资源税税源明细表，也可以在申报期结束前，一并填报所有税源信息。

七、怎么更正财产和行为税税源信息？

答：纳税人发现错填、漏填税源信息时，可以直接修改已填写的税源明细表。例如，纳税人填写了印花税税源明细表，申报前发现遗漏了应税合同信息，则可直接修改已填写的税源明细表，补充相应合同信息，然后继续申报或更正申报。

八、合并申报上线后，纳税人是否需要再次进行财产和行为税的税（费）种认定？可以通过电子税务局自行操作吗？

答：不需要重新认定。不可以通过电子税务局自行操作，如需进行税（费）种信息的认定和修改，纳税人需要到办税大厅办理。

九、财产和行为税所涉及税种是否必须一次性申报完毕？

答：合并申报不强制要求一次性申报全部税种，纳税人可以自由选择一次性或分别申报当期税种。

例如，纳税人5月应申报城镇土地使用税、房产税、印花税和资源税等4个税种，5月5日申报时只申报了城镇土地使用税、房产税、印花税等3个税种，遗漏了资源税，则可在申报期结束前单独申报资源税，不需要更正此前的申报。

十、需要申报多个税种，但各税种纳税期限不一致，能合并申报吗？

答：不同纳税期限的财产和行为税各税种可以合并申报。

例如，某企业按季度缴纳环境保护税，按月缴纳资源税，汇总缴纳印花税，则在4月征期内，该企业可以合并申报一季度环境保护税和3月份资源税、印花税。

十一、申报期限不一致的税种同时申报，税款所属期怎么选择？

答：依据需要申报税种的所属期，选择合适的时间跨度，将所有需要申报税种的所属期包含在内。例如，纳税人A在11月18日需要申报下半年的房产税（每半年申报一次）、10月的资源税（按月申报）、11月18日的印花税（按次申报），因为以上税种房产税的时间跨度最大，所以按照房产税的时间选择，即选择7-12月份。

十二、纳税人是否可以自行通过电子税务局更正往期申报数据？

答：除申报期内当期对应的申报信息纳税人可以自行通过电子税务局进行更正申报外，其它往期申报数据，纳税人需要到办税服务大厅前台进行更正申报。

十三、纳税人多个税种同时申报的，作废和更正时是否需要多个税种同时作废？

答：合并申报支持单税种更正，不需要同时作废。点击进入作废或更正页面后，系统可以查询显示已申报数据信息，操作人员自行勾选需要作废或更正的税种，完成作废或者更正操作。

十四、财产和行为税合并申报多个税种后只更正申报一个税种怎么办？

答：合并申报支持单税种更正。纳税人更正申报一个或部分税种，不影响其他已申报税种。

例如，纳税人一次性申报了城镇土地使用税、房产税、印花税和资源税等4个税种，随后发现资源税申报错误，则可以仅就资源税进行更正申报。更正时，修改资源税税源明细表再单独更正申报即可，无需调整其他已申报税种。

十五、合并申报实行后老申报表还可以使用吗？

答：实行财产行为税合并申报后，不仅进行了申报表的改进，而且对支撑申报的信息系统和电子税务局进行了功能调整和优化，因此，相关税种原有申报表不再使用。

十六、本次财产和行为税合并申报是否涵盖水资源税？

答：本次财产和行为税合并申报暂未涉及水资源税。水资源税的申报维持原来的申报途径和申报方式。

十七、财产和行为税合并申报对房地产交易税收申报有影响吗？

答：目前，纳税人在进行房地产交易税收申报时一般使用增量房申报表、房产交易申报表、土地交易申报表，合并申报增值税及附加税费、所得税、土地增值税、印花税、契税等。财产和行为税合并申报后，房地产交易税收有关申报表单仍可以继续使用。