其他应收款如何平账？临时工工资怎么发好？

问题一

我公司账面上有好多无法收回的应收账款，还有好多无法支付的应付款，

都是好多年遗留下来的，如何清理掉呢？

1.先核对其他应收款的明细账，和对账确认。

比如：

垫付员工的费用，和员工进行核对确认；和未提供发票的供应商核对发票金额；和关联之间公司核对往来款项......具体事项，具体和目标人核对。

2.确定调整方案。

个人垫款催促还款；对供应商催促开具发票；关联公司之间的往来款催促还款。

3.不能还款的，另设方法。

确定对方由于注销、吊销等原因不能开具发票的，可以直接确认收入了；个人欠款就要一直催促还款；关联公司之间的往来款，由于种种原因不能还款，可以签署协议，和其他应付款（也欠关联公司的金额）抵消。

4.一定要建立台账，分析账龄，定期清理，不要时间太长，一般不要超过三个月，因为不一定会有什么变化，处理起来会很麻烦，甚至有可能要不回来变成坏账，损失公司利益。

长期应收款的风险和处理，你学会了吗？做好最基本的，严格执行财务制度，规避风险！

问题二

我公司目前有员工 100 人，但是 40 人不愿缴纳社保，正好公司也不想给这

些人缴纳，但是又不知道如何处理更合法？

1、将此部分员工签成劳务合同，到税务局代开发票，大部分城市税务局为 每天 500 不交增值税，个税劳务申报，年终汇算清缴，税负相同；

2、将员工派到劳务派遣公司，风险转移，但此种需要给劳务派遣费用，不 合算；

3、可以让员工成立个体户，季度不超过 10 万免增值税，但个税计算麻烦， 也涉及申报税费等，方二三为下策；

4、除非是退休返聘或者兼职、劳务派遣要不都要缴纳社保。

问题三

员工异地出差发生工伤，产生的各项费用，开票的时候，是以个人名义开呢？还是以单位名称开呢？

如果是社保报销抬头是个人，如果是单位报销最好抬头是公司。

抬头是公司的要备注好受伤员工姓名。

问题四

我公司采购了一批 5 万元的购物卡，发放给员工，会计应该这么做账？

一、购买购物卡

购入购物卡时：

借：预付账款——预付卡

贷：银行存款

【税前扣除】在购买或充值环节，预付卡应作为企业的资产进行管理，所

以这时候，购买或充值时发生的相关预付卡（购物卡）支出不得税前扣除。

【附加】不征税购物卡发票（国家税务总局公告 2016 年第 53 号）

二、购物卡

（一）购物卡发放

1.将购物卡作为过节福利发放给员工时

借：应付职工薪酬——职工福利费

贷：预付账款——预付卡

借：管理费用等——福利费

贷：应付职工薪酬——职工福利费

2.将购物卡送给客户/或者促销

借：销售费用/管理费用等——业务招待费

贷：预付账款——预付卡

【税前扣除】在发放环节，凭相关内外部凭证，证明预付卡所有权已发生

转移的，根据使用用途进行归类，按照税法规定进行税前扣除（如：发放

给职工的可作为工资、福利费，用于交际应酬的作为业务招待费进行税前

扣除）（国家税务总局公告 2018 年 28 号文件）

【个人所得税】将购物卡作为过节福利发放给员工，一般情形下合并的工

资薪金所得缴纳个人所得税，如果属于生活性困难补助等特殊规定，不需

要缴纳个人所得税；

将购物卡送给客户/或者促销，一般情形下偶然所得缴纳个人所得税，如果

企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予购物卡，不征收个人所

得税（财税[2011]50 号）。

【增值税】销售购物卡属于不征税，不需要视同销售缴纳增值税。

3.用购物卡购办公用品、茶叶、纸巾等集体福利

借：销售费用/管理费用等——办公费

贷：预付账款——预付卡

【税前扣除】企业内部使用的预付卡，在相关支出实际发生时，凭相关凭

证在税前扣除。

问题五

个人无偿借给公司20万 公司收到钱是否需要交税？公司盈利20万，需要还款时是否需要交税？

公司无偿借给个人20万需要缴税；个人无偿借给公司20万不需要缴税。

所以可以得知

1.个人无偿借款给公司，公司无须缴纳任何税；

2.公司还款是正常往来也无须交税。

问题六

我单位找了一批临时工，请问发放工资要发票还是做工资表？到底要不要缴社保？

临时工工资属于“工资” 还是“劳务报酬”？

（1）按月正常发放工资的，“是否雇员”选择“是”，填写正常工资薪金报表；

（2）不按月发放工资或者没有签订劳动合同的，“是否雇员”选择“否”，填 写劳务报酬报表。

这是工资薪金所得与劳务报酬所得主要区分口径。既然如此，所谓临时工“工 资”，其实属于劳务报酬，应当按照“劳务报酬所得”代扣代缴个人所得税。

2019 年 1 月 1 日起，居民个人取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、 特许权使用费所得，一并作为“综合所得”，按纳税年度合并计算个人所得税。相关问题：支付临时工工资需要代扣代缴个人所得税吗？

回答：这是毫无疑问的。

实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所 得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转 让所得、偶然所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得。因此，若向个人支 付上述款项，应当依法履行代扣代缴个人所得税义务。

临时工工资实务理解

（一）临时工工资也是“工资”

政策依据：临时工工资纳入工资薪金支出。

（二）并非增值税应税项目

单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，属于非 经营活动，并非“有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产”，不属于增值 税征收范围。相关问题：发放职工工资，使用什么原始凭证入账才能税前扣除？包括工资分配方案、工资结算单（工资表）、银行单据、企业与职工签订的劳动 合同、个人所得税扣缴情况以及社保机构盖章的社会保险名单清册。

税收核算中，职工工资奖金是否纳入个人所得税申报系统，则是计算企业所得税 税前扣除的必要条件之一。

临时工薪资处理职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临 时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。

具体而言，职工包括与企业订立劳动合同的所有人员，未与企业订立劳动合同但 由企业正式任命的人员，以及虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命、但向 企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员。

因此，临时工工资应当纳入职工薪酬核算，而与正式职工一样。

说完了工资，就要说说社保，临时工需要缴纳社保么？

临时工到底要不要缴纳社保？分情况讨论！

去年中央印发的《深化党和国家机构改革方案》引起了大家广泛的关注，其中第 46 条“为提高社会保险资金征管效率，将基本养老保险费、基本医疗保险费、 失业保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收”更是引起了强烈的讨论。

社保由税务部门统一征收，对社保缴纳的稽查就更加严格了，那么临时工怎么 办？临时工是否也一定要为其缴纳社保呢？接下来，就带着大家一起来看一看。

临时工主要有以下 4 种情形：

1、与临时工存在聘用关系，双方存在实际雇佣关系。若临时工与企业：（一）存在实际雇佣关系签订了劳动合同；

（二）按月定期支付报酬。

企业需要按照“工资薪金”给临时工发放报酬，同时需要帮临时工代扣代缴社保 以及个税。

举例来说：公司的保洁、保安人员，虽然这个岗位人员变动性很大，但是如果公司平时就固 定存在这个岗位，并且员工参加单位的考勤、服从单位的规章制度管理，那么这 种情况就属于存在实际雇佣关系并且有一定连续性，应该按照工资薪金处理，并 且需要给这些员工缴纳社保，当然如果这些员工已经其他单位交过一份了，就不 需要再重复交纳。

账务处理: 借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款 应交税费-个人所得税

政策依据：《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业每一纳税年度支付给在本企业 任职或者受雇员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，应作为工资薪 金，准予在税前扣除。企业雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及 接受外部劳务派遣用工，也属于企业任职或者受雇员工范畴。

2、与临时工不存在聘用关系，临时工提供劳务，不存在实际雇佣关系。如果临时工与企业：

（一）不存在实际雇佣关系；

（二）没有与单位签订有期限的劳动合同；

（三）只是提供偶尔或按次提供的劳务，并按次支付报酬。

这种情况就应该按照劳务费处理。

比如：企业办公室等房屋装修，请来的粉刷工，油漆工，搬运货物临时找来的搬运工， 企业一般是不会固定设置这些岗位，员工提供的也不是连续性的服务，这类员工 提供劳务需要去税局代开劳务发票，企业凭劳务发票入账，个人所得税按照劳务 报酬所得计算缴纳。

劳务费虽然也是人工费用，但是和工资薪酬分开。劳务费的金额是不作为福利费、 职工教育经费和工会经费的基数的。

接受劳务的企业不需要为提供劳务的人提供社保。

这类员工提供劳务需要去税局代开劳务发票，企业凭劳务发票入账，个人所得税 按照劳务报酬所得计算缴纳。

账务处理: 借：管理费用-劳务费 贷：银行存款

政策依据：《社会保险法》第六十条第二款无雇工的个体工商户、未在用人单位参加社会保 险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员，可以直接向社会保险费征收机构 缴纳社会保险费。

3、被劳务派遣员工 被劳务派遣的员工的社保应该由谁缴纳关键要看当初劳务派遣单位与用工单位 劳务派遣合同是如何签订的。

如果合同中约定用工单位直接支付给劳务派遣单位劳务费，由劳务派遣单位支付 给被派遣员工工资，并且缴纳社保的，那么该情形下用工单位与被劳务派遣的员 工不存在实际雇佣关系，也不需要承担社保，并且如果被派遣员工在用工单位因 工作遭受事故伤害的，应该由劳务派遣单位应当依法申请工伤认定，用工单位可 以一旁协助。主要由劳务派遣单位承担工伤保险责任，可以和用工单位协商赔偿 事项。政策依据：《劳动合同法》第五十九条劳务派遣单位派遣劳动者应当与接 受以劳务派遣形式用工的单位（以下称用工单位）订立劳务派遣协议。劳务派遣 协议应当约定派遣岗位和人员数量、派遣期限、劳动报酬和社会保险费的数额与 支付方式以及违反协议的责任。

4、退休返聘的员工退休人员返聘分两种情况：

（一）再任职取得的收入，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。

（1）受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期 或连续的雇用与被雇用关系；

（2）受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工 资收入；

（3）受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇；四、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。同时满足以上 4 个条件，则退休返聘人员的收入按“工资、薪金所得”缴纳个税。

（二）兼职取得的收入，按“劳务报酬”所得缴纳个人所得税。

如果达到法定退休年龄时已累计缴费至国家规定年限，退休后再任职是不需要再 缴纳社保。

所以无论是按照“工资薪金”还是“劳动报酬”，企业都不需要再考虑要为退休 返聘员工缴纳社保的。政策依据：《社会保险法》第二十七条规定：“参加职工基本医疗保险的个人，达到法定退 休年龄时累计缴费达到国家规定年限的，退休后不再缴纳基本医疗保险费，按照 国家规定享受基本医疗保险待遇；未达到国家规定年限的，可以缴费至国家规定年限。