税点点：个税
今天税点点挑重点讲解一下个人所得税相关知识。
新个人所得税的减免税项目：
1、个人所得税法规定了十项所得免征个人所得税，是哪十项？
（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；注：省部军级以上
（二）国债和国家发行的金融债券利息；
条例：国债利息，是指个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息；国家发行的金融债券利息，是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息。
（三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
条例：按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴，以及国务院规定免予缴纳个人所得税的其他补贴、津贴。
（四）福利费、抚恤金、救济金；
条例：福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所称救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。
注意：国税发〔1998〕155号文规定，从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税。
（五）保险赔款；
（六）军人的转业费、复员费、退役金；
条例：军队人员个人所得税征收事宜，按照有关规定执行。
（七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；
（八）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
条例：依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得，是指依照《中华人民共和国外交特权与豁免条例》和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》规定免税的所得。
（九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
（十）国务院规定的其他免税所得。
第十项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。
2、个人所得税法规定的可以减征个人所得税的情形有哪些？
残疾、孤老人员和烈属的所得；因自然灾害遭受重大损失的。具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案。
注：个人收入分为要征税的和不征税的，要征税的如果涉及到优惠，全部不交就属于免税，部分不交就属于减税。
3、个人所得税法中的境外税额抵免是什么？
居民个人从中国境外取得的所得，可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。
条例：已在境外缴纳的个人所得税税额，是指居民个人来源于中国境外的所得，依照该所得来源国家（地区）的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的所得税税额。
纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额，是居民个人抵免已在境外缴纳的综合所得、经营所得以及其他所得的所得税税额的限额（以下简称抵免限额）。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，来源于中国境外一个国家（地区）的综合所得抵免限额、经营所得抵免限额以及其他所得抵免限额之和，为来源于该国家（地区）所得的抵免限额。
注：境外综合（经营）所得的抵扣限额=境内外综合（经营）所得的应纳税总额*境内综合所得收入额/境内外综合所得收入总额；
税点点：税率
4、个人所得税的税率是多少？
（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）；
（二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）；
（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
5、什么是综合所得？综合所得如何计算个人所得税？
居民个人取得工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得称综合所得。综合所得按纳税年度合并计算个人所得税。
注：综合所得仅针对居民个人，对非居民个人称之为前四项所得。综合所得的税款计算顺序：
1.把全年所有的工资、8折的劳务报酬、5.6折的稿酬、8折的特许权使用费加在一起；
2.扣除60000元；
3.扣除三险一金；
4.扣除专项附加扣除；
5.扣除捐款、年金、商业健康险等允许扣除或减免的项目；
6.查税率找速算扣除数计算；
7.扣除符合条件的境外税款。
6、新个税的何必避税方法有哪些
1)、尽量采用实报实销的报销方式
最简单的就是采用发票报销方式，差旅费补助、误餐津贴（各200）不征收个人所得税。
2)、提高企业福利降低名义工资
对于高收入人士，可以与企业达成协商，要求提高福利降工资，即适当降低员工名义工资，同时为员工提供宿舍以及将缴纳的公积金、养老保险等金额适当提高，从而提高员工福利。
3)、劳动报酬分批次领取
纳税人如能把一次收入多次取得，将所得分摊，增加扣除次数，就能降低应纳税所得额，从而节省税收支出。例如，针对那些根据业绩表现、收入很不稳定的业务人员，高工资月份可以部分划分到后面的低收入月份。
4)、有关健康险可抵扣部分个税
根据财政局发布的《关于开展商业健康保险个人所得税政策试点工作的通知》，对试点地区个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。
试点地区企事业单位统一组织并为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣除。目前当时确定了北京、上海、天津、重庆四个直辖市为试点城市。
税点点：个税筹划
5)、企业高薪管理层个税筹划：张先生在某电商行业担任销售主管职位，公司对他重视，给他百万年薪，但是到手的工资让他觉得白忙活了，5%的个人所得税把他挡在了财务自由的门外。税点点的财税专家帮张先生做了规划，采取服务模式转变的方法，让税负降到3%以下。节约了42%的税率直接减少了几十万的费用。只需缴纳一万多元。节约的费用让他为父母换了新居。
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