山东个税手续费返还交增值税(个税手续费返还交税依据)

是否缴增值税

企业代扣代缴个手续费人所得税取得的手续费收入是否需要申报增值税？

答：根据《财政交税部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）《销售交服务、无形资产、不动产注释》的规定，经纪代理个税服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理交税、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

因此，企业代扣代缴个人所得税取得的手续费属于增值税征收范围，应按商务辅助服务-经纪代理服务征收增值税。

会计处理

2018年9月7日财政部会计司发布的《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》关于代扣个人所得税手续费返还的填列规定，企业作为个人所依据得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。根据上述规定，企业取得代扣代缴个税手续费返还按照新的规定应计入“其他收益”会计科目。

用途-奖励

《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（个税国家税务总局公告2018年第61号）第十七条：对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续依据费。不包括税务机关、司法返还机关等查补或者责令补增值税扣的税款。扣缴义务人领取交的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。

个人所得税

企业取得返还的代扣代缴个人所得税手续费，用于奖励给财务人员或申报人员，是否合并计入工资薪金缴纳个人所得税？山东

广西壮族手续费自治区税务局局长信箱：一、根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（（1994）财税字第20号）规定：山东“ 二、下列所得，暂免征收个人所得税……（五）个人办理代扣代缴税款手增值税续，按规定取得的扣缴手续费。”

二、根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）第十七条规定，“……扣缴义返还务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。

因此，扣缴义务人领取的扣缴手续费奖励办税人员的，办税人员取得该笔奖励免征个人所得税。