增值税加计扣除适用的行业范围
增值税加计扣除行业包括邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务四大行业,判断标准:四大行业销售额占公司全部销售额的比重超过50%才能算加计扣除四大行业.
销售额如何确定呢?
总结一句话:设立满一年按一年计算,不满一年的 按实际经营期计算.4月1日以后成立的,3个月以后符合条件的才能加计扣除.
应交增值税加计扣除计入哪个明细科目
现在有加计扣除这个科目明细了.
加计扣除的操作规定
企业应当按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额,并单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况.
如果现行规定有不得从销项税额中抵扣的进项税额,则不得计提加计抵减额.
按规定不得加计的,已错误计提加计抵减额的进项税额的,需要作进项税额转出--应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额.
适用后,整年不会变动.单位确定适用加计抵减后,当年内不再调整,以后年度是否适用,根据上年度销售额计算确定.
2021年12月31日,加计抵减执行到期后,纳税人不再计提加计抵减额,结余的加计抵减额停止抵减.
由于单位个体原因,可以享受计提但未计提的加计抵减额,可在确定适用加计抵减的当期一并计提.实质上,从4月1日起开始的,可以享受加计抵减而没有享受的,可累计到享受当期一起计提加计扣除额.
出口一般是零税负的,故不再享受进项加计扣除抵减.单位如果出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策,其对应的进项税额不得计提加计抵减额.
增值税进项加计扣除的计算
当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额 当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额
加计抵减时,从抵减前的应纳税额的角度看,会出现3种情况.
第一种情形,抵减前的应纳税额等于零的,当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减;
第二种情形,抵减前的应纳税额大于零,且大于当期可抵减加计抵减额的,当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减;
第三种情形,抵减前的应纳税额大于零,且小于或等于当期可抵减加计抵减额的,以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零.未抵减完的当期可抵减加计抵减额,结转下期继续抵减.
案例分析
问题:文化创意服务行业进项税额可加计扣除10%. 我上月应交增值税2万,实际抵扣完我就交了1.5万, 加计扣除的0.5万应该记到哪个科目?
答:【财政部会计司关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读】生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时,应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理;实际缴纳增值税时,按应纳税额借记"应交税费--未交增值税"等科目,按实际纳税金额贷记"银行存款"科目,按加计抵减的金额贷记"其他收益"科目.
据此,加计抵减的税额0.5万应计入"其他收益"科目.
上文从增值税加计扣除适用的行业范围、加计扣除的操作规定、增值税进项加计扣除的计算(当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%)以及详细的案例分析,一步步解释加计扣除问题,
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